ВОПРОС:
В договоре купли-продажи квартиры указано, что деньги покупатель уплатил продавцу до подписания договора. Далее указана сумма, а также то, что претензий между сторонами нет. Однако в налоговой инспекции посчитали, что это не является документом, подтверждающим факт оплаты и в предоставлении вычета при покупке жилья отказали. Что делать в данной ситуации?
ОТВЕТ:
Известно, что в ситуациях, подобных вашей, налоговые органы требуют, чтобы налогоплательщики, претендующие на имущественный вычет, в качестве подтверждения оплаты предоставляли расписку от продавца. Поэтому, если вы не хотите лишний раз спорить с налоговым органом, рекомендуем обратиться с просьбой к продавцу о составлении расписки. Если добиться расписки от продавца по каким-либо причинам невозможно, придется быть готовым к спору с налоговиками, в том числе к обращению за защитой своих прав в суд. При этом следует вооружиться следующими аргументами. Платежные документы, которыми с позиции НК РФ подтверждается факт оплаты приобретенного жилья, названы в абзаце третьем подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Это квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы. Как видно из приведенной нормы, расписки от продавца в тексте закона не названы. Однако список платежных документов является открытым. Т.е. кроме названых документов могут быть представлены любые другие документы, которые бы свидетельствовали об оплате. В том числе и расписки. Поэтому, по нашему мнению, договор купли-продажи квартиры, в котором содержится запись об уплате денег покупателем продавцу, также может являться документом, подтверждающим факт оплаты.
Вопрос:
Говорят, что если берешь заем под низкие проценты, то возникает материальная выгода, с которой надо платить налог на доходы. Действует ли это только в случае, если деньги берешь в банке? Или налог придется платить даже если берешь взаймы у соседа?
Ответ:
Действительно, статьями 210 и 212 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что к налогооблагаемым доходам относится материальная выгода, которая возникает от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами в случае, если проценты по заемным средствам меньше трех четвертей действующей ставки рефинансирования. Однако о доходе в виде материальной выгоды можно говорить тогда, когда заемные средства предоставляются организациями или индивидуальными предпринимателями. Это напрямую следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ. Таким образом, если заем берется у гражданина, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, налогооблагаемый доход не возникает.
ВОПРОС:
Слышал, что если близкие родственники (наследники первой очереди) наследуют на основании завещания, они платят налог на наследование в большем размере, чем если бы наследовали по закону. В связи с этим у меня вопрос. Если мама оставила в мою пользу завещание, могу ли я наследовать принадлежавшее ей имущество не по завещанию, а по закону? Кроме меня других наследников первой очереди нет.
ОТВЕТ:
Действительно, в Письме Министерства РФ по налогам и сборам от 22 октября 2002 г. № 04-3-09/1233-АК031 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования" высказывается позиция, согласно которой гражданам, получившим наследство по завещанию, налог с имущества, переходящего в порядке наследования, должен исчисляться по ставкам, предусмотренным для других наследников без учета родственных отношений. А это, в свою очередь означает, что если наследники, входящие в круг наследников по закону (первой и второй очереди), наследуют по завещанию, они должны будут заплатить гораздо больше, чем если бы завещания не было и они наследовали бы по закону. Из статьи 3 Закона Российской Федерации от 12.12.91 № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" следует, что размеры ставок для наследников первой и второй очереди существенно меньше, чем размеры ставок для других наследников. Вместе с тем, чтобы такую спорную, на наш взгляд, трактовку закона обойти и максимальный размер налога не платить, необходимо заявить о своих наследственных правах в качестве наследника по закону. Статья 1152 Гражданского кодекса РФ позволяет наследнику по своему собственному усмотрению выбирать основания, по которым он может наследовать имущество: "При призвании наследника к наследованию одновременно по нескольким основаниям (по завещанию и по закону или в порядке наследственной трансмиссии и в результате открытия наследства и т.п.) наследник может принять наследство, причитающееся ему по одному из этих оснований, по нескольким из них или по всем основаниям". Таким образом, если кроме вас других наследников первой очереди нет, вы имеете полное право отказаться от наследования по завещанию и наследовать по закону и тем самым, с точки зрения налогообложения, перевести себя из группы "другие наследники" в группу "наследники первой очереди".
ВОПРОС:
Купил автомобиль с очень большим объемом двигателя. И только после покупки выяснилось, что ежегодно мне надо платить за него транспортный налог - до 200 долларов США. И это притом, что сам автомобиль 1991 года выпуска, и я заплатил за него 1500 долларов. Предусматривает ли закон пониженные ставки транспортного налога для владельцев таких старых автомобилей, как мой? Влияет ли на размер налога состояние автомобиля?
ОТВЕТ:
Ставки налога зависят от категории транспортного средства (легковой автомобиль, грузовой, автобус, мотоцикл), а также от мощности двигателя (статья 361 НК РФ). Состояние автомобиля и год его выпуска на размер транспортного налога никак не влияют. Налоговым кодексом РФ такая зависимость не предусмотрена. Хозяева старого автомобиля должны платить точно такой же налог, как и хозяева современной престижной модели, если мощность этих автомобилей одинакова. Поклонникам старых иномарок нельзя забывать об этом.
Как отчитаться перед налоговой
В дни Форума "Руспартенариат-2004" учебно-методологический центр при МНС РФ пригласил Валерию ГРИТЧЕНКО, преподавателя УМЦ при МНС России, консультанта по налогам и сборам, провести семинар для руководителей и специалистов малого бизнеса на тему "Актуальные вопросы бухгалтерской и налоговой отчетности".
Встреча прошла в форме прямого обсуждения конкретных проблем, как говорится в режиме "on line". Консультант начала беседу с представления весьма острого, по ее мнению, вопроса, по которому к ней часто обращаются бухгалтеры. Это - обратный переход малых предприятий с упрощенной формы на общую систему налогообложения, при котором предстоит пересчитывать стоимость основных средств в зависимости от сроков полезного использования. Об этом говорится в ст. 346.25, но недостаточно четко, поэтому бухгалтеры пришли за разъяснениями.
- А у предпринимателя без образования юрлица нет такой проблемы? - спросила участница беседы.
- Нет, потому что их принцип налогообложения не меняется.
Валерия Гритченко коснулась темы взаимоотношений с налоговыми службами, которые проявляют повышенную строгость к предприятиям, работающим по упрощенной системе налогообложения, требуя абсолютного соблюдения требований оформления документов. Если, например, изменена конфигурация накладной, то налоговые организации отказываются ее принимать. Мол, идите, судитесь. Так что лучше не создавать конфликтов, даже если через суд вы отстоите свои права. Но цена вопроса не стоит затрат времени, средств и волнений.
Валерия Гритченко рассказала о своем сопровождении судебного дела фирмы, у которой была налоговая проверка по расходам на телефонные переговоры. Фирма-оптовик, с большой группой менеджеров, которые обзванивают потенциальных клиентов. А фирме предъявили претензии по поводу необоснованных телефонных расходов. Ей пришлось заплатить 16 тыс. руб. за распечатку номеров переговоров, доказательного документа. И теперь она судится, прошла первую и вторую инстанции, а в третьей документы завернули на доследование. Поэтому, учтите, если на распечатке телефонных переговоров окажется ваш домашний телефон, то исключайте эти расходы. А не то налоговики всю распечатку признают, как доказательно необоснованного отнесения телефонных затрат на расходы фирмы. Это касается обоснования всех видов расходов.
- Как же так, мы тратим деньги в интересах предприятия, а не можем отнести их на расходы предприятия?
- Да, тут есть конфликт. У налоговых проверяющих позиция такая: перечень расходов ограничен, заканчивается перечнем 23 п.п. 1 п. ст. 346.16. Но в п. 1 ст. 254 говорится, что к материальным расходам, "в частности", относятся следующие затраты налогоплательщика. И следует их перечисление. Вот это "в частности" говорит о том, что нужно отстаивать свою позицию, включая затраты в расходы предприятия. Может быть, в арбитражном суде, если цена вопроса стоит того. Лучше уже в тот момент, когда составляется акт по поводу, как считает проверяющий, допущенного в отчетности нарушения, отстоять какие-то свои позиции. Возражать грамотно, а не так, как некоторые бухгалтеры: "Я с этим не согласна".
- Нам предлагают компьютерные программы, которые содержат рекомендации о том, как работать с налоговыми инспекциями, - поделилась участница семинара. - Как ими пользоваться?
- Действительно, и мне звонят, предлагают. Я считаю, что работать можно и без программ, которые стоят не дешево. Нужно общаться с налоговыми работниками грамотно, показать, что вы владеете вопросом и не собираетесь сдаваться.
Представительница туристической фирмы рассказала, что она работает по торговой схеме, покупая путевки в санаторий и продавая их клиентам. В сущности это товар, а у нее не признается путевка при продаже как доход. Поэтому ей пришлось перейти на заключение договора комиссии с покупателем, чтобы не продавать ничего. Но это же искажение действительности.
- Согласна, - сказала Валерия Гритченко. - В Госдуме уже принят во втором чтении законопроект о поправках к НК РФ, которые вступят в силу с 1 января 2005 г. И среди них будет изменение определения товара, которое разрешит эту запутанную ситуацию с путевками.
- Нужно ли предпринимателю без образования юридического лица платить в Фонд социального страхования? - последовал вопрос.
- По его желанию, если есть работники, которым придется оплачивать больничный лист. А предпринимателям, работающим по общей системе налогообложения, важно обратить внимание, что их работники являются физлицами, а не предпринимателями. Если работник - физическое лицо, то выплаченные ему суммы включаются в расход на оплату труда. А от величины расходов на оплату труда зависят нормированные расходы: накладные, представительские и по страхованию. Так что, если включить расход на оплату труда сумму, выплаченную предпринимателю без образования юридического лица, то будет завышена база для определения нормированных расходов. Это серьезное нарушение. А если это зарегистрированный индивидуальный предприниматель, то в соответствии со ст. 264 НК ему выплачивается вознаграждение по договору. С предпринимателем без образования юридического лица выгодно иметь дело, потому что за него не надо выплачивать в ФСС 35,6% отчислений (26% с января 2005 г.).
В заключение Валерия Гритченко напомнила бухгалтерам о необходимости в конце года провести инвентаризацию и документации, и материальных ценностей. По закону о бухучете те, кто работает по общей системе налогообложения, обязаны это делать один раз в год. Для этого выпущены методические указания, в которых содержатся сличительные ведомости и иные формы. Игнорирование инвентаризации расценивается, как грубое нарушение бухгалтерского учета.
Слушала, записывала
и иногда задавала вопросы
Валентина САЛЬНИКОВА.