Деловая пресса

Главная

О проекте

Партнеры

Рассылка

Свидетельства СМИ

Реклама

Контакты

Публикации

Разместить информацию
Портал электронных
средств массовой информации
для предпринимателей


Поиск
Расширенный поиск


ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ


Бизнес за рубежом



Новости электронной коммерции



Российские политические портреты



Новости малого бизнеса



Вести Отечества



Новости Cистемы ММЦ



Внешнеэкономическое обозрение



Россия выбирает



Торговая неделя



Москва: мэр и бизнес



Новые технологии



Налоги и бизнес



Бизнес и криминал



Деловая Москва



Лизинг Ревю



Маркетинг и практика предпринимательства





Налоги и бизнес

  номер 39 (129) от 04.10.2001 Архив


<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ НДС

Начальник отдела департамента налоговой политики МНС России Александр Олегович Диков

- Из Челябинска беспокоят. Мы получили освобождение по статье 145 НК РФ с 1 января 2001 года. Теперь налоговые органы требуют, чтобы мы восстановили НДС с остаточной стоимости основных средств и уплатили налог в бюджет.

- Я думаю, что такие требования неправомерны. В случае использования льготы по статье 145 кодекса к вам применяются только те правоотношения, которые возникли с 1 января 2001 года. ...

- Вас беспокоит ООО "Винсент" из Краснодарского края. Мы заключили внешнеторговый контракт на экспорт товара. Товар находился на складе временного хранения. Товар был конфискован. Контрагент расторг контракт. Решением суда постановление об изъятии и конфискации было признано недействительным. Пока товар был на складе, истек срок годности. Через суд мы добились, чтобы нам выплатили стоимость товара и упущенную выгоду. Налоговый орган обязывает нас заплатить НДС с полученных сумм...

- А на чем основаны такие требования?

- Они пишут в акте, что на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса полученные суммы облагаются НДС. Но на наш взгляд, здесь нет реализации. Товар был испорчен.

- Я с вами согласен. При решении вашей проблемы нужно руководствоваться положениями статьи 39 кодекса. В ней указано, что признается реализацией. Реализацией признается, в частности, передача на возмездной основе права собственности на товары, передача результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Считаю, что реализации у вас здесь не было. Кроме того, на это указывает и статья 38 кодекса. Думаю, что здесь вообще нет объекта обложения НДС. ...

- Бухгалтер банка. Мы воспользовались пунктом 5 статьи 170 НК РФ. То есть весь входной НДС мы относим на затраты, а НДС по нашим услугам уплачиваем в бюджет. Мы приобретаем ГСМ за наличный расчет. Я знаю, чтобы возместить НДС по нему, нужен счет-фактура. Его нет. Но и возмещать НДС нам не нужно. Мы его относим на затраты. Можем ли мы без счета-фактуры списать НДС на затраты по мере списания ГСМ?

- А у вас есть чеки?

- Да, есть. Первичные документы все в идеале.

- Я думаю, что вы можете отнести входной НДС на затраты. Наличие счета-фактуры - необходимое условие для зачета (возврата) НДС. Вы же его относите на затраты. Так что для вас это условие не обязательно. Счет-фактура, согласно определению, данному в статье 169 кодекса, является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. ...

- Из Екатеринбурга беспокоят. Мы соответствуем всем требованиям для применения налогового периода - квартала. Это статья 163 Налогового кодекса. Но можем ли мы оставить налоговый период - месяц. То есть платить налог и отчитываться помесячно?

- Я думаю, что вы можете отчитываться и помесячно. И налог платить тоже. Тем более в начале квартала вы же еще не знаете наверняка, выполняется у вас условие статьи 163 Налогового кодекса или нет. Чтобы налоговый период был равен кварталу, сумма выручки ежемесячно в течение квартала должна быть менее миллиона рублей. Так что, если вы не уверены, что в течение квартала можете соблюсти это условие, я рекомендую вам отчитываться и платить налог помесячно.

- Но у нас здесь есть один нюанс. В статье 176 кодекса сказано, что НДС можно возместить по истечении трех месяцев, следующих за налоговым периодом. Не скажут ли нам, что у нас налоговый период - квартал?

- Я думаю, что проблем здесь у вас не будет. Вы можете посмотреть пункт 6 статьи 174 кодекса о порядке и сроках уплаты налога. В ней написано, что налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг), не превышающими 1 млн рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. И если они уплачивают налог поквартально, то также подают налоговую декларацию - поквартально. Но в кодексе написано, что такой срок уплаты налога и подачи декларации является добровольным. Написано - "вправе", а не "обязаны". Значит, вы можете не воспользоваться этим правом и уплачивать налог помесячно.

- Я согласен, но если нам скажут, что статьей 163 кодекса право выбора налогового периода налогоплательщику не предоставляется?

- Действительно, пункт 2 статьи 163 кодекса звучит императивно. Однако следует иметь в виду, что нормы, которые ухудшают положение налогоплательщиков, не применяются. Это правило установлено пунктом 7 статьи 3 Налогового кодекса. ...

- В соответствии со статьей 147 НК РФ местом реализации товара признается Россия, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории России. Означает ли это, что при экспорте товаров, в том числе в страны СНГ, местом реализации товаров является РФ, если отгрузка начата на территории РФ?

- Если у вас отгрузка начата на территории России, то местом реализации товара признается территория РФ. Необходимо просто иметь в виду, что если ваш товар помещен под таможенный режим экспорта, то в соответствии со статьей 164 кодекса выручка от его реализации облагается по ставке 0 процентов. ...

- У меня вопрос по командировочным расходам. Можно ли зачесть (произвести вычеты) по ним НДС при отсутствии счета-фактуры?

- Думаю, что вы можете осуществить вычеты НДС по командировочным расходам без счета-фактуры. У нас в пункте 1 статьи 172 кодекса написано, что зачесть НДС можно при счете-фактуре либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 кодекса. А в пункте 7 статьи 171 как раз говорится о командировочных расходах. ...

- Наше предприятие оказывает услуги как облагаемые НДС, так и необлагаемые. Вести раздельный учет материалов, которые используются для оказания услуг, весьма сложно, поскольку НДС ставится к зачету в момент получения материалов при их оплате, а на затраты налог списывается в момент списания самих материалов на себестоимость. Как нам быть?

- Я бы вам посоветовал воспользоваться пунктом 4 статьи 170 кодекса. То есть сумму налога к возмещению и сумму налога, которая относится на затраты, определять пропорционально выручке, полученной от этих видов деятельности. ...

- С 1 июля этого года продажа товаров в страны СНГ приравнивается к экспорту и не облагается НДС. А могу я не воспользоваться этой льготой?

- То есть? Ведь в данном случае товары облагаются по нулевой ставке. - То есть взять и начислить НДС за счет чистой прибыли?

- А с входным НДС как вы тогда хотите поступить?

- Как и при реализации в России - возместить.

- Заплатить НДС в бюджет вы можете, а вот возместить, боюсь, нет. Право выбирать режим налогообложения со странами СНГ налогоплательщику Налоговым кодексом не предоставлено. Я думаю, что если вы будете работать по своей схеме, то возместить налог вы не сможете. ...

- Я получила от партнеров счет-фактуру от июля в конце августа. Декларацию по НДС сдаем ежемесячно. Сейчас мне нужно сдавать уточненный расчет по НДС?

- Я думаю, что уточненный расчет сдавать вам не нужно. Учтите эту сумму в следующем налоговом периоде. Ведь фактически вы переплатили налог, а не доплатили. Вы не полностью отразили сведения, но это привело не к занижению налоговой базы, а к ее завышению.

- А где написано, что уточненный расчет можно не сдавать?

- У нас порядок внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию регулируется статьей 81 Налогового кодекса. В пункте 1 этой статьи сказано, что налогоплательщик обязан внести необходимые изменения и дополнения в декларацию при неполном отражении сведений, если это привело к занижению суммы налога, подлежащей уплате. А у вас переплата. Значит, обязанности подавать уточненный расчет у вас нет. ...

- Мы НДС платили поквартально. В августе выручка превысила 1 млн рублей. Как нам сдавать декларацию сейчас?

- С момента превышения выручки подаете декларацию помесячно и также уплачиваете налог.

- Можно чуть подробнее? За какие месяцы заплатить и подать декларацию?

- Дело в том, что статьи 163 и 174 кодекса не дают прямого ответа на данный вопрос. Я считаю, что необходимо исходить из следующего. В соответствии с пунктом 6 статьи 174 кодекса переход на ежеквартальную уплату НДС налогоплательщикам, у которых сумма выручки ежемесячно не превышает 1 млн рублей, осуществляется добровольно. Следовательно, законодательством предоставлено право выбора налогового периода для таких налогоплательщиков. Раз у вас размер выручки превысил миллион в августе, то платите налог в сентябре за август, а в октябре - за сентябрь.

- А за июль как?

- Теперь с июлем. Получается, что в июле превышения не было, а в августе - уже было, при этом декларацию за август уже необходимо подавать не позднее 20 сентября. Просто в документах, подаваемых в инспекцию, укажите, что вы проплачиваете так же и за июль, укажите, по какой причине.

- А какие-то штрафы, пени нам грозят?

- Нет, пени и штраф начисляться не будут, так как здесь нет признаков налогового нарушения (например, несвоевременное исчисление и уплата налога). Здесь отсутствует вина налогоплательщика. ...

- Покупатель нам платит векселем третьего лица. Мы его отдаем своему поставщику в оплату. В какой момент я могу НДС возместить?

- Такая ситуация рассмотрена в пункте 45 Методических рекомендаций по применению главы 21 кодекса. Налогоплательщик, использующий для расчетов вексель третьего лица, имеет право на вычет сумм налога в момент передачи векселя третьего лица по индоссаменту в оплату приобретенных им товаров. При этом должно соблюдаться условие - этот вексель налогоплательщиком должен быть получен в качестве оплаты за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги. ...

- У нас две компании. Одна из них имеет право пользования землей. Земля муниципальная. Мы передаем право пользования землей. Нужно ли начислять на эту передачу НДС?

- Я думаю, что такая операция будет являться объектом налогообложения и будет облагаться налогом на добавленную стоимость. При помесячной выручке меньше миллиона рублей организация может выбрать налоговый период - месяц или квартал. Если банк воспользовался пунктом 5 статьи 170 кодекса и все суммы входного НДС относит на затраты, то счет-фактура для этого не обязателен.

/"Финансовая Россия", 27.09.2001/




<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


 
БЕСПЛАТНОЕ РАЗМЕЩЕНИЕ
ИНФОРМАЦИИ

  • ДОБАВИТЬ коммерческое предложение

  • ОПУБЛИКОВАТЬ информацию об организации

  • ОСТАВИТЬ заявку на кредит / инвестирование

  • РАЗМЕСТИТЬ объявление о покупке / продаже бизнеса

  • РАЗМЕСТИТЬ информацию о вакансии

  • Бесплатные сервисы онлайн



    КУРСЫ ВАЛЮТ ЦБ РФ
    на 19.10.2019
    USD63,9542-0,0602
    EUR71,1299+0,2276
    E/U1,1122+0,0046
    БВК67,1833+0,0693
    Все валюты

    ПОГОДА 
    Россия, Московская обл., Москва
    днем
    ночью

    (прогноз)
    Погода в России и за рубежом

    ВАШЕ МНЕНИЕ



      Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
    Российский деловой портал «Альянс Медиа»
     · Бизнес России
    Бизнес-образование
     · Бизнес-план
     · БИНФО
     · Благотворительность
     · Бухгалтерский учет
     · Вся Россия
     · ВЭД
    Госзаказ
     · Дистанционный консалтинг
     · ЖКХ
     · Законы
     · Зоокластер
     · Инвестиции
     · Инновации
     · Исследования
    Исторические документы
     · ИТ и связь
     · Кино
     · Кластер инноваций
     · Кластерное развитие
     · Коммерческие предложения
    Легпром
     · Маркетинг
     · Мероприятия
     · Молодежь
     · Наука
     · Недвижимость
     · Охрана труда
     · Размещение пресс-релизов
    Пресса
     · Продукция и услуги
     · Работа
     · Рассылки
     · Реклама и PR
     · Ремесленничество
     · Рестораны
     · Русский язык
    Система ММЦ
     · Словарь
     · Социальное общество
     · Спорт
     · Стиль Мода Дизайн
     · Субконтрактация
    ТВ - Первый канал бизнеса
     · Тесты
     · Транспорт
     · Финансовые рынки
     · Экология
    Адыгея
     · Алтай
     · Амурская область
     · Архангельск
     · Астрахань
     · Башкортостан
     · Белгород
     · Брянск
     · Бурятия
    Владимир
     · Волгоград
     · Вологда
     · Воронеж
     · Дагестан
     · Еврейская АО
     · Забайкальский край
     · Иваново
     · Ингушетия
    Иркутск
     · Кабардино-Балкария
     · Калининград
     · Калмыкия
     · Калуга
     · Камчатка
     · Карачаево-Черкессия
     · Карелия
    Кемерово
     · Киров
     · Коми
     · Кострома
     · Краснодар
     · Красноярск
     · Курган
     · Курск
     · Ленинградская область
    Липецк
     · Магадан
     · Марий Эл
     · Мордовия
     · Москва
     · Московская область
     · Мурманск
     · Ненецкий АО
    Нижний Новгород
     · Новгород
     · Новосибирск
     · Омск
     · Орел
     · Оренбург
     · Осетия
     · Пенза
     · Пермь
     · Приморье
    Псков
     · Республика Алтай
     · Республика Крым
     · Ростов-на-Дону
     · Рязань
     · Самара
     · Санкт-Петербург
     · Саратов
    Сахалин
     · Свердловская область
     · Севастополь
     · Смоленск
     · Ставрополь
     · Тамбов
     · Татарстан
     · Тверь
     · Томск
    Тула
     · Тыва
     · Тюмень
     · Удмуртия
     · Ульяновск
     · Хабаровск
     · Хакасия
     · ХМАО-Югра
     · Челябинск
     · Чечня
    Чувашия
     · Чукотка
     · Якутия
     · Ямало-Ненецкий АО
     · Ярославль
    Дальневосточный ФО
     · Приволжский ФО
     · Северо-Западный ФО
     · Северо-Кавказский ФО
     · Сибирский ФО
     · Уральский ФО
    Центральный ФО
     · Южный ФО
    Австралия
     · Австрия
     · Азербайджан
     · Аргентина
     · Армения
     · АТЭС
     · Белоруссия
     · Бельгия
     · Болгария
     · Бразилия
    Великобритания
     · Венгрия
     · Вьетнам
     · Германия
     · Греция
     · Грузия
     · Дания
     · ЕАЭС
     · Египет
     · Израиль
     · Индия
    Ирландия
     · Испания
     · Италия
     · Казахстан
     · Канада
     · Кипр
     · Киргизия
     · Китай
     · Куба
     · Латвия
     · Литва
    Молдавия
     · Монголия
     · Нидерланды
     · Норвегия
     · Польша
     · Португалия
     · Румыния
     · Сербия
     · Словакия
     · Словения
    СНГ
     · Таджикистан
     · Тайвань
     · Туркмения
     · Турция
     · Узбекистан
     · Украина
     · Финляндия
     · Франция
     · Хорватия
    Черногория
     · Чехия
     · Швейцария
     · Швеция
     · Эстония
     · Южная Корея
     · Япония
    2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
    Правила републикации
    материалов сайтов
    НП "НДП "Альянс Медиа"

    Политика конфиденциальности