Деловая пресса

Главная

О проекте

Партнеры

Рассылка

Свидетельства СМИ

Реклама

Контакты

Публикации

Разместить информацию
Портал электронных
средств массовой информации
для предпринимателей


Поиск
Расширенный поиск


ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ


Бизнес за рубежом



Новости электронной коммерции



Российские политические портреты



Новости малого бизнеса



Вести Отечества



Новости Cистемы ММЦ



Внешнеэкономическое обозрение



Россия выбирает



Торговая неделя



Москва: мэр и бизнес



Новые технологии



Налоги и бизнес



Бизнес и криминал



Деловая Москва



Лизинг Ревю



Маркетинг и практика предпринимательства





Налоги и бизнес

  номер 23 (113) от 14.06.2001 Архив


<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


ДОХОДОМ ДЕЛИСЬ ГРАМОТНО

В течение двух дней в редакции "ЭЖ" раскалялись телефоны. Проходила "горячая линия". Более 120 читателей получили компетентные ответы на свои вопросы. Представляем вашему вниманию наиболее интересные из них.

Организация выдала беспроцентные займы сроком на один год своим учредителям, которые не являются работниками. Они выдали организации доверенности для ежеквартального исчисления налога на доходы физических лиц, который удерживается с начисляемых им дивидендов. Исчисляется ли в этом случае единый социальный налог с материальной выгоды, получаемой от пользования заемными средствами? В какие сроки (один раз в месяц, в квартал, в год)?

Работники организации получили беспроцентные займы. Налог на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды организация исчисляет на основе доверенности один раз в квартал. Нужно ли платить ЕСН c материальной выгоды от пользования займами?

Т. Сотникова, ООО "Мурмансквнештранс"

Согласно п. 4 ст. 237 НК РФ при расчете налоговой базы по ЕСН учитывается материальная выгода в виде экономии на процентах при получении работником от работодателя заемных средств на льготных условиях, определяемая по правилам, предусмотренным п. 2 ст. 212 НК РФ.

Вышеприведенная формулировка может вызвать вопрос: включается ли в налоговую базу сумма материальной выгоды в случае, если заем выдан физическому лицу, которое не является работником предприятия? На наш взгляд, и в этом случае производится исчисление материальной выгоды и обложение ее единым социальным налогом, поскольку:

* перечень видов материальной выгоды, которая учитывается при определении налоговой базы, приведенный в п. 4 ст. 237 НК РФ, не является закрытым. Другими словами, этот перечень может быть расширен за счет других, прямо не упомянутых в названном пункте видов материальной выгоды;

* в соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения являются как выплаты, производимые в пользу работников, так и любые выплаты, производимые в пользу лиц, не являющихся работниками.

Теперь о сроках исчисления суммы материальной выгоды и соответственно начисления на нее единого социального налога. Пунктом 2 ст. 212 НК РФ установлено, что в случае выдачи беспроцентного займа материальная выгода должна определяться не реже одного раза в год. В связи с этим, на наш взгляд, у предприятия есть выбор: начислять единый социальный налог ежеквартально при определении материальной выгоды в целях исчисления налога на доходы физических лиц или один раз - по окончании отчетного года. Очевидно, что в целом за год сумма единого социального налога и в том и в другом случае составит одну и ту же сумму.

Обратите внимание. Обязанность определять размер материальной выгоды и рассчитывать соответствующую сумму налога на доходы физических лиц лежит на налогоплательщике - получателе данного вида дохода (п. 2 ст. 212 НК РФ). Поэтому организация-заимодавец производит указанные расчеты, только если налогоплательщик уполномочит ее (выдаст доверенность). Но в любом случае (независимо от исчисления налога на доходы физических лиц) организация-заимодавец производит расчет материальной выгоды и начисление на нее единого социального налога.

-----------

Необходимо ли работодателю включать в состав базы для исчисления единого социального налога сумму материальной выгоды по договору беспроцентного займа, заключенному в 1994 году на 10 лет? Какой момент будет датой фактического получения дохода в случае, если в течение года проценты за пользование суммой займа не уплачиваются?

И. Щекотов, генеральный директор ООО "СК Чусовой АСКО"

Несмотря на то что договор займа был заключен до 1 января 2001 г. (до вступления в силу второй части Налогового кодекса РФ), материальная выгода по данному договору определяется и подлежит налогообложению в порядке, определяемом Налоговым кодексом.

При расчете налоговой базы по ЕСН материальная выгода в виде экономии на процентах определяется по правилам, предусмотренным п. 2 ст. 212 НК РФ (см. п. 4 ст. 237 НК РФ).

Таким образом, датой получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, является день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если же уплата процентов не производится, то налоговая база по данному виду дохода должна определяться не реже чем один раз в налоговый период (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Следовательно, в рассматриваемом случае определять размер материальной выгоды следует один раз в год:

* по окончании календарного года, если договор займа переходит на следующий год;

* по окончании договора займа.

------------

Срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за май, - 10 июня, а 15 мая получаем средства в банке на оплату отпускных, выплат при увольнении работников. Перечисляется ли единый социальный налог при выплате в течение месяца авансов, отпускных, окончательных расчетов при увольнении?

Компания "Вессо-Линк Е. П. С."

Авансовые платежи по ЕСН нужно перечислять ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Таким образом, уплата налога производится один раз в месяц при получении денежных средств на оплату труда за прошедший месяц. Перечислять налог при получении в банке средств на "промежуточные" выплаты (авансы, отпускные и т. п.) не нужно.

------------

Облагаются ли ЕСН компенсационные выплаты, связанные с выполнением работником его трудовых обязанностей? Например, сверхнормативные командировочные расходы или выплаты за использование личного автотранспорта в служебных целях сверх норм?

Е. Малафеева, г. Уфа

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат обложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, в том числе связанных с исполнением трудовых обязанностей, если они производятся в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, суммы компенсаций, выплаченные сверх установленных норм, облагаются единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

Заметим также, что если компенсация сверхнормативных расходов производится за счет прибыли, оставшейся у предприятия после уплаты налога на прибыль, то объекта налогообложения не возникает (п. 4 ст. 236 НК РФ).

---------------

Когда ввели в действие изменения к части 2 НК РФ в части налога на доходы физических лиц, непонятен стал порядок налогообложения при покупке-продаже акций у физических лиц. Есть ли необлагаемый минимум, налоговые вычеты и по какой ставке проходит налогообложение при таких операциях?

А. Солдатов, г. Москва

При приобретении ценных бумаг необходимо помнить, что положительная разница между рыночной стоимостью ценной бумаги и суммой фактических расходов налогоплательщика на ее приобретение рассматривается как материальная выгода (подп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ) и подлежит налогообложению по ставке 13 процентов (если покупатель ценной бумаги - налоговый резидент РФ) или 30 процентов (если покупатель не является налоговым резидентом РФ).

При определении налоговой базы по доходам, полученным от реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг, следует иметь в виду, что в соответствии с п. 1 ст. 1 Федерального закона от 24 марта 2001 г. N 33-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" в течение всего 2001 года сохраняют силу положения ст. 12 (в части продажи ценных бумаг) Закона РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".

Таким образом, при налогообложении в период с 27 апреля 2001 г. (дата вступления в силу Федерального закона N 33-ФЗ) по 31 декабря 2001 г. включительно доходов, получаемых от реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг, налоговым агентом могут быть учтены документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением и реализацией указанного имущества.

При этом на налогоплательщиков, реализующих ценные бумаги, не распространяются положения подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, которые устанавливают, что при продаже имущества, не относящегося к жилым объектам, в налоговую базу продавца не включаются:

* сумма стоимости имущества (указанная в договоре купли-продажи), но не более 125 000 руб., если реализованное имущество находилось в собственности продавца менее трех лет;

* сумма стоимости имущества целиком, если имущество находилось в собственности продавца более трех лет.

Налогообложение доходов, полученных от реализации ценных бумаг, производится по ставке 13 процентов (у налоговых резидентов РФ) или 30 процентов (у налоговых нерезидентов РФ).

Кроме того, на наш взгляд, у налогоплательщика сохраняется право подать по окончании года налоговую декларацию и при необходимости произвести перерасчет налога с учетом положений ст. 220 НК РФ. Так, если налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством были на безвозмездной основе или с частичной оплатой приобретены (получены) в собственность ценные бумаги, то при налогообложении доходов от их реализации в качестве документально подтвержденных расходов на покупку учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) этих ценных бумаг (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). ("Экономика и жизнь")




<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


 
БЕСПЛАТНОЕ РАЗМЕЩЕНИЕ
ИНФОРМАЦИИ

  • ДОБАВИТЬ коммерческое предложение

  • ОПУБЛИКОВАТЬ информацию об организации

  • ОСТАВИТЬ заявку на кредит / инвестирование

  • РАЗМЕСТИТЬ объявление о покупке / продаже бизнеса

  • РАЗМЕСТИТЬ информацию о вакансии

  • Бесплатные сервисы онлайн



    КУРСЫ ВАЛЮТ ЦБ РФ
    на 17.10.2019
    USD64,3455+0,0907
    EUR71,0503+0,2030
    E/U1,1042+0,0016
    БВК67,3627+0,1412
    Все валюты

    ПОГОДА 
    Россия, Московская обл., Москва
    днем
    ночью

    (прогноз)
    Погода в России и за рубежом

    ВАШЕ МНЕНИЕ



      Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
    Российский деловой портал «Альянс Медиа»
     · Бизнес России
    Бизнес-образование
     · Бизнес-план
     · БИНФО
     · Благотворительность
     · Бухгалтерский учет
     · Вся Россия
     · ВЭД
    Госзаказ
     · Дистанционный консалтинг
     · ЖКХ
     · Законы
     · Зоокластер
     · Инвестиции
     · Инновации
     · Исследования
    Исторические документы
     · ИТ и связь
     · Кино
     · Кластер инноваций
     · Кластерное развитие
     · Коммерческие предложения
    Легпром
     · Маркетинг
     · Мероприятия
     · Молодежь
     · Наука
     · Недвижимость
     · Охрана труда
     · Размещение пресс-релизов
    Пресса
     · Продукция и услуги
     · Работа
     · Рассылки
     · Реклама и PR
     · Ремесленничество
     · Рестораны
     · Русский язык
    Система ММЦ
     · Словарь
     · Социальное общество
     · Спорт
     · Стиль Мода Дизайн
     · Субконтрактация
    ТВ - Первый канал бизнеса
     · Тесты
     · Транспорт
     · Финансовые рынки
     · Экология
    Адыгея
     · Алтай
     · Амурская область
     · Архангельск
     · Астрахань
     · Башкортостан
     · Белгород
     · Брянск
     · Бурятия
    Владимир
     · Волгоград
     · Вологда
     · Воронеж
     · Дагестан
     · Еврейская АО
     · Забайкальский край
     · Иваново
     · Ингушетия
    Иркутск
     · Кабардино-Балкария
     · Калининград
     · Калмыкия
     · Калуга
     · Камчатка
     · Карачаево-Черкессия
     · Карелия
    Кемерово
     · Киров
     · Коми
     · Кострома
     · Краснодар
     · Красноярск
     · Курган
     · Курск
     · Ленинградская область
    Липецк
     · Магадан
     · Марий Эл
     · Мордовия
     · Москва
     · Московская область
     · Мурманск
     · Ненецкий АО
    Нижний Новгород
     · Новгород
     · Новосибирск
     · Омск
     · Орел
     · Оренбург
     · Осетия
     · Пенза
     · Пермь
     · Приморье
    Псков
     · Республика Алтай
     · Республика Крым
     · Ростов-на-Дону
     · Рязань
     · Самара
     · Санкт-Петербург
     · Саратов
    Сахалин
     · Свердловская область
     · Севастополь
     · Смоленск
     · Ставрополь
     · Тамбов
     · Татарстан
     · Тверь
     · Томск
    Тула
     · Тыва
     · Тюмень
     · Удмуртия
     · Ульяновск
     · Хабаровск
     · Хакасия
     · ХМАО-Югра
     · Челябинск
     · Чечня
    Чувашия
     · Чукотка
     · Якутия
     · Ямало-Ненецкий АО
     · Ярославль
    Дальневосточный ФО
     · Приволжский ФО
     · Северо-Западный ФО
     · Северо-Кавказский ФО
     · Сибирский ФО
     · Уральский ФО
    Центральный ФО
     · Южный ФО
    Австралия
     · Австрия
     · Азербайджан
     · Аргентина
     · Армения
     · АТЭС
     · Белоруссия
     · Бельгия
     · Болгария
     · Бразилия
    Великобритания
     · Венгрия
     · Вьетнам
     · Германия
     · Греция
     · Грузия
     · Дания
     · ЕАЭС
     · Египет
     · Израиль
     · Индия
    Ирландия
     · Испания
     · Италия
     · Казахстан
     · Канада
     · Кипр
     · Киргизия
     · Китай
     · Куба
     · Латвия
     · Литва
    Молдавия
     · Монголия
     · Нидерланды
     · Норвегия
     · Польша
     · Португалия
     · Румыния
     · Сербия
     · Словакия
     · Словения
    СНГ
     · Таджикистан
     · Тайвань
     · Туркмения
     · Турция
     · Узбекистан
     · Украина
     · Финляндия
     · Франция
     · Хорватия
    Черногория
     · Чехия
     · Швейцария
     · Швеция
     · Эстония
     · Южная Корея
     · Япония
    2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
    Правила републикации
    материалов сайтов
    НП "НДП "Альянс Медиа"

    Политика конфиденциальности