Деловая пресса

Главная

О проекте

Партнеры

Рассылка

Свидетельства СМИ

Реклама

Контакты

Публикации

Разместить информацию
Портал электронных
средств массовой информации
для предпринимателей


Поиск
Расширенный поиск


ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ


Бизнес за рубежом



Новости электронной коммерции



Российские политические портреты



Новости малого бизнеса



Вести Отечества



Новости Cистемы ММЦ



Внешнеэкономическое обозрение



Россия выбирает



Торговая неделя



Москва: мэр и бизнес



Новые технологии



Налоги и бизнес



Бизнес и криминал



Деловая Москва



Лизинг Ревю



Маркетинг и практика предпринимательства





Налоги и бизнес

  номер 34 (485) от 21.08.2008 Архив


<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПОТЕРЬ ОТ БРАКА
В интересах производителей сделать все возможное, чтобы выпускаемая ими продукция была надлежащего качества. Однако, к сожалению, брак – это практически неотъемлемая часть любого производства. Соответственно актуальна и проблема списания «потерянных» для потребителя товаров.
Брак в производстве − это продукты, изделия, полуфабрикаты, детали, которые не соответствуют по своему качеству установленным стандартам или техническим условиям и не могут быть использованы по прямому назначению либо могут быть использованы лишь после их переработки или исправления. При этом не являются браком товары, изготовленные по особым повышенным техническим требованиям, когда они не соответствуют этим требованиям, но отвечают стандартам или техническим условиям на аналогичные продукты или изделия для общего потребления. Не относятся к браку и потери от сортности, то есть перевод продукции в низший сорт по качеству.
По характеру дефектов брак подразделяется на два вида: исправимый брак − продукция, которая может быть использована по прямому назначению после исправления дефектов, причем их исправление технически возможно и экономически целесообразно; окончательный (неисправимый) брак представляет собой изделия, которые не могут быть использованы.
В зависимости от места обнаружения брак также может быть двух видов: внутренний (выявленный до отправки продукции покупателям) и внешний (обнаруженный потребителем в процессе использования или сборки). Рассмотрим налоговые аспекты затрат, связанных с браком.
Подтверждение расхода
Согласно подпункту 47 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся потери от брака. Естественно, они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК). Об этом напомнили представители Минфина в письме от 30 июля 2008 года № 03-03-06/1/436.
В любом случае выявленный брак оформляется актом. Ситуация осложняется тем, что в настоящее время унифицированная форма данного акта отсутствует. Следовательно, фирме придется разрабатывать ее самостоятельно, а руководителю юрлица – утверждать приказом. В документе необходимо указать: наименование забракованного изделия; его номенклатурный и технический номера; причины брака и в чем он состоит; количество забракованной продукции; возможность исправления; кем допущен брак и стоимость брака по статьям прямых затрат.
Потери от внутреннего брака являются косвенными затратами и на основании пункта 2 статьи 318 Кодекса фиксируются в составе расходов отчетного периода в полном объеме. При этом налогоплательщики вправе учесть только не подлежащие взысканию (удержанию) с виновных лиц убытки.
Отражение в учете возврата товаров в связи с обнаружением внешнего брака будет зависеть от того, в каком периоде происходит данная операция. Если реализация и последующий возврат некачественного товара происходят в течение одного календарного года, то продавцу придется скорректировать доходы и расходы (определяемые в соответствии со ст. 316, 318 НК).
В случае продажи продукции в одном налоговом периоде, а возврата – в другом, потери от брака можно включить во внереализационные расходы как убытки прошлых лет, выявленные в текущем году (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК).
Проблемы «входного» НДС
Один из самых злободневных вопросов: нужно ли восстанавливать НДС со стоимости использованных в процессе производства бракованной продукции МПЗ?
Как известно, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории России признаваемых объектами налогообложения товаров (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК). Следовательно, восстанавливать принятые к вычету суммы НДС не нужно. Кроме того, внутренний брак отсутствует в приведенном в пункте 3 статьи 170 Кодекса перечне ситуаций, требующих восстановления сумм «входного» налога.
Однако Минфин занимает довольно жесткую позицию в данном вопросе. Финансисты настаивают на том, что при утрате имущества по различным основаниям (в том числе брак) сумму налога необходимо восстанавливать. Причем сделать это нужно в том периоде, в котором имущество списывается. Ведь оно больше не может использоваться для налогооблагаемых операций (письма от 1 ноября 2007 г. № 03-07-15/175 и от 15 мая 2008 г. № 03-07-11/194).
К счастью для налогоплательщиков, служители Фемиды не разделяют указанную точку зрения. Арбитры зачастую считают, что если товарно-материальные ценности изначально приобретались для целей производства продукции, подлежащей налогообложению, то неважно, что в процессе производства из приобретенного сырья частично получился брак. Для налогового вычета это значения не имеет, поэтому НДС восстанавливать не нужно. Именно такие выводы содержатся в постановлении ФАС Поволжского округа от 25 апреля 2008 года № А57-10434/06 и ФАС Центрального округа от 7 ноября 2006 года № А68-АП-1067/10-05.
Что же касается внешнего брака, то здесь ситуация складывается следующим образом. При возврате или отказе от товаров у продавца возникает право на вычет НДС. Возможность применения этого порядка при возврате продукции не ставится Налоговым кодексом в зависимость от того, произошел переход права собственности или нет. Воспользоваться вычетом можно в течение одного года с момента отражения в учете соответствующих корректировок по возврату товара (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК).
В пункте 1 статьи 172 Кодекса говорится о том, что основанием для вычета является счет-фактура. Исключений для ситуации возврата товаров не предусмотрено.
Если возвращен брак, который покупатель не оприходовал, то счет-фактуру от своего имени он не выставляет. Бывшему продавцу нужно зарегистрировать в качестве основания для вычета свой старый счет-фактуру, выписанный ранее на реализацию товара, в том числе не соответствующего условиям договора поставки (письмо Минфина от 7 марта 2007 г. № 03-07-15/29). Представители главного финансового ведомства рекомендуют осуществлять в книге покупок продавца запись (вычет) стоимости возвращенного товара. При этом в качестве покупателя продавец должен указать самого себя.
Точно так же Минфин предлагает действовать и в случае возврата товара физлицами и хозяйствующими субъектами, применяющими спецрежимы. Необходимо помнить и о том, что при продаже товара в розницу счет-фактуру не выписывают, а в книге покупок регистрируют данные ККМ. В этом случае при возврате товара покупателем не в день покупки деньги ему возвращаются по расходному кассовому ордеру. Реквизиты этого документа нужно регистрировать в книге покупок продавца. Естественно, возвращенный товар должен быть оприходован в день возврата с оформлением товарной накладной по форме № ТОРГ-12 (утверждена постановлением Госкомстата от 25 декабря 1998 г. № 132).

/ИА "ФАФИ"/



<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


 
БЕСПЛАТНОЕ РАЗМЕЩЕНИЕ
ИНФОРМАЦИИ

  • ДОБАВИТЬ коммерческое предложение

  • ОПУБЛИКОВАТЬ информацию об организации

  • ОСТАВИТЬ заявку на кредит / инвестирование

  • РАЗМЕСТИТЬ объявление о покупке / продаже бизнеса

  • РАЗМЕСТИТЬ информацию о вакансии

  • Бесплатные сервисы онлайн



    КУРСЫ ВАЛЮТ ЦБ РФ
    на 23.11.2019
    USD63,7101-0,1329
    EUR70,5207-0,1790
    E/U1,1069-0,0005
    БВК66,7749-0,1536
    Все валюты

    ПОГОДА 
    Россия, Московская обл., Москва
    днем
    ночью

    (прогноз)
    Погода в России и за рубежом

    ВАШЕ МНЕНИЕ



      Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
    Российский деловой портал «Альянс Медиа»
     · Бизнес России
    Бизнес-образование
     · Бизнес-план
     · БИНФО
     · Благотворительность
     · Бухгалтерский учет
     · Вся Россия
     · ВЭД
    Госзаказ
     · Дистанционный консалтинг
     · ЖКХ
     · Законы
     · Зоокластер
     · Инвестиции
     · Инновации
     · Исследования
    Исторические документы
     · ИТ и связь
     · Кино
     · Кластер инноваций
     · Кластерное развитие
     · Коммерческие предложения
    Легпром
     · Маркетинг
     · Мероприятия
     · Молодежь
     · Наука
     · Недвижимость
     · Охрана труда
     · Размещение пресс-релизов
    Пресса
     · Продукция и услуги
     · Работа
     · Рассылки
     · Реклама и PR
     · Ремесленничество
     · Рестораны
     · Русский язык
    Система ММЦ
     · Словарь
     · Социальное общество
     · Спорт
     · Стиль Мода Дизайн
     · Субконтрактация
    ТВ - Первый канал бизнеса
     · Тесты
     · Транспорт
     · Финансовые рынки
     · Экология
    Адыгея
     · Алтай
     · Амурская область
     · Архангельск
     · Астрахань
     · Башкортостан
     · Белгород
     · Брянск
     · Бурятия
    Владимир
     · Волгоград
     · Вологда
     · Воронеж
     · Дагестан
     · Еврейская АО
     · Забайкальский край
     · Иваново
     · Ингушетия
    Иркутск
     · Кабардино-Балкария
     · Калининград
     · Калмыкия
     · Калуга
     · Камчатка
     · Карачаево-Черкессия
     · Карелия
    Кемерово
     · Киров
     · Коми
     · Кострома
     · Краснодар
     · Красноярск
     · Курган
     · Курск
     · Ленинградская область
    Липецк
     · Магадан
     · Марий Эл
     · Мордовия
     · Москва
     · Московская область
     · Мурманск
     · Ненецкий АО
    Нижний Новгород
     · Новгород
     · Новосибирск
     · Омск
     · Орел
     · Оренбург
     · Осетия
     · Пенза
     · Пермь
     · Приморье
    Псков
     · Республика Алтай
     · Республика Крым
     · Ростов-на-Дону
     · Рязань
     · Самара
     · Санкт-Петербург
     · Саратов
    Сахалин
     · Свердловская область
     · Севастополь
     · Смоленск
     · Ставрополь
     · Тамбов
     · Татарстан
     · Тверь
     · Томск
    Тула
     · Тыва
     · Тюмень
     · Удмуртия
     · Ульяновск
     · Хабаровск
     · Хакасия
     · ХМАО-Югра
     · Челябинск
     · Чечня
    Чувашия
     · Чукотка
     · Якутия
     · Ямало-Ненецкий АО
     · Ярославль
    Дальневосточный ФО
     · Приволжский ФО
     · Северо-Западный ФО
     · Северо-Кавказский ФО
     · Сибирский ФО
     · Уральский ФО
    Центральный ФО
     · Южный ФО
    Австралия
     · Австрия
     · Азербайджан
     · Аргентина
     · Армения
     · АТЭС
     · Белоруссия
     · Бельгия
     · Болгария
     · Бразилия
    Великобритания
     · Венгрия
     · Вьетнам
     · Германия
     · Греция
     · Грузия
     · Дания
     · ЕАЭС
     · Египет
     · Израиль
     · Индия
    Ирландия
     · Испания
     · Италия
     · Казахстан
     · Канада
     · Кипр
     · Киргизия
     · Китай
     · Куба
     · Латвия
     · Литва
    Молдавия
     · Монголия
     · Нидерланды
     · Норвегия
     · Польша
     · Португалия
     · Румыния
     · Сербия
     · Словакия
     · Словения
    СНГ
     · Таджикистан
     · Тайвань
     · Туркмения
     · Турция
     · Узбекистан
     · Украина
     · Финляндия
     · Франция
     · Хорватия
    Черногория
     · Чехия
     · Швейцария
     · Швеция
     · Эстония
     · Южная Корея
     · Япония
    2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
    Правила републикации
    материалов сайтов
    НП "НДП "Альянс Медиа"

    Политика конфиденциальности