Деловая пресса

Главная

О проекте

Партнеры

Рассылка

Свидетельства СМИ

Реклама

Контакты

Публикации

Разместить информацию
Портал электронных
средств массовой информации
для предпринимателей


Поиск
Расширенный поиск


ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ


Бизнес за рубежом



Новости электронной коммерции



Российские политические портреты



Новости малого бизнеса



Вести Отечества



Новости Cистемы ММЦ



Внешнеэкономическое обозрение



Россия выбирает



Торговая неделя



Москва: мэр и бизнес



Новые технологии



Налоги и бизнес



Бизнес и криминал



Деловая Москва



Лизинг Ревю



Маркетинг и практика предпринимательства





Налоги и бизнес

  номер 34 (329) от 25.08.2005 Архив


<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


НАЛОГОВАЯ ПРЕСТУПНОСТЬ: ИСТИНА ГДЕ-ТО РЯДОМ

После упразднения в марте 2003 года Федеральной службы налоговой полиции функции по выявлению, предупреждению и пресечению налоговых преступлений и правонарушений были переданы МВД. В связи с этим в УВД Кировской области было образовано управление по налоговым преступлениям.

Процесс становления подразделений по борьбе с налоговыми преступлениями органов внутренних дел завершился, поэтому Киров все чаще “сотрясают” громкие уголовные дела о преступлениях, связанных с уклонением от уплаты налогов.

Однако рассказать о них начальник управления по налоговым преступлениям УВД Сергей Зонов отказался, сославшись на тайну следствия. Впрочем, пусть и с неохотой, он согласился ответить на несколько вопросов корреспондента ТДТ.

– Сергей Александрович, то, что в России не любят платить налоги, – общеизвестно. Называют даже цифры – 40% экономики находится в “тени”. А есть такие данные по Кировской области?

– Думаю, что давать ответы на подобные вопросы должны аналитики в сфере теневой экономики. Выводы о распространенности налоговых преступлений, точнее, об их доле в общем количестве криминальных проявлений можно сделать только на основании статистики, т. е. данных о числе раскрытых налоговых преступлений. Однако и такие выводы будут заведомо не вполне точными, поскольку именно к налоговым преступлениям в наибольшей степени применимо понятие латентности. Хотя вопрос, безусловно, интересный, но, к сожалению, “текучка” не позволяет заняться серьезным анализом.

Думаю, данными, близкими к истинным, сегодня в Кировской области не располагает никто. Эта проблема должна быть предметом исследований местных экономистов и социологов, но, насколько мне известно, исследования в этом направлении не проводятся.

Для окончательного вывода о наличии налогового преступления нужно доказать его совершение конкретным лицом (лицами). А это удается далеко не всегда в силу различных обстоятельств, как-то: отсутствие сложившейся судебно-следственной практики по отдельным способам совершения налоговых преступлений, недостаточность доказательств, пробелы налогового законодательства и отставание темпов его развития от темпов появления новых способов уклонения от налогов, отсутствие прецедентов в арбитражной практике, недостаточная квалификация следователя, объективная трудность и даже невозможность доказать совершение налогового преступления при определенных обстоятельствах и при определенных следственных ситуациях.

Все это приводит к прекращению уголовного дела за отсутствием события преступления, либо за отсутствием в деянии состава преступления, то есть в итоге – к выводу о том, что налогового преступления как такового не было.

– В каких сферах экономической жизни наиболее часты случаи уклонения от уплаты налогов?

– Можно сказать, что уклонение от уплаты налогов совершается в первую очередь в сферах предпринимательской деятельности, правовая регламентация которых с точки зрения налогового законодательства недостаточна.

Это происходит, в частности, из-за ее отставания от многообразия способов извлечения прибыли, несовершенства юридической техники правовых актов и т. п. Данные обстоятельства влекут “размытость” границ между понятиями “уголовно наказуемое уклонение от уплаты налогов” и “оптимизация налогов”, возможность для незаконопослушных субъектов предпринимательской деятельности манипулировать этими понятиями и подменять их, чтобы избежать ответственности.

Недостатки организации налогового контроля за субъектами предпринимательской деятельности, а также уровень ее доходности при нарушении налогового законодательства (уровень риска), заведомо превышающий уровень возможной ответственности (недостаточность мер уголовной репрессии), также могут быть названы причинами распространения налоговых преступлений.

В целом можно утверждать, что руководители крупных предприятий, за некоторым исключением, этим не “балуются”, понимая, что если такое “баловство” раскроется, то предприятие будет просто-напросто разорено налоговыми санкциями, а руководитель или главный бухгалтер могут быть привлечены к уголовной ответственности. Практика показывает, что налоговые преступления совершают руководители малоизвестных ООО с громкими названиями.

– Притчей во языцех стало получение сотрудниками частных фирм зарплат в конвертах...

– Статистика показывает, что такие налоговые преступления составляют около 25% от общего их числа в Кировской области, т. е. как по количеству, так и по размерам уклонения от уплаты налогов погоды не делают. Связано это с тем, что “порогом” ответственности за налоговое преступление для индивидуального предпринимателя является неуплаченный единый социальный налог в 100 тыс. руб. в течение трех календарных лет, для руководителя предприятия – 500 тыс. руб.

Поэтому при широкой распространенности “конвертных” зарплат, их социальной значимости и общественном резонансе уровня уголовной ответственности объективно могут достигать далеко не все такие действия индивидуальных предпринимателей и руководителей предприятий.

– В свое время сотрудники налоговой полиции говорили мне, что им известно более 150 способов уклонения от уплаты налогов, и количество этих способов постоянно растет.

– Так оно и есть. В связи с достаточно большим перечнем установленных налогов и режимов их исчисления могу назвать лишь самые распространенные схемы.

Несколько слов о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ), или подоходном налоге, как иногда его называют. Это именно те 13%, которые руководитель предприятия или по его указанию главный бухгалтер обязаны удержать с начисленной работнику зарплаты и не позднее дня получения в банке наличных для выдачи зарплаты перечислить в бюджет.

Отдельные руководители крупных предприятий эти суммы с работника удерживают, но в бюджет не перечисляют, оставляя в распоряжении предприятия и осуществляя так называемое “самокредитование”. И ладно, если бы эти средства были использованы для расширения производства, закупки станков или расчетов с поставщиками.

Но они главным образом расходуются по личному усмотрению руководителя. Например, он может выдать ссуды на льготных условиях родственникам, главному бухгалтеру и начальникам служб предприятия, помощникам, не забывая при этом и себя.

Частенько такие руководители, не мудр-ствуя лукаво, премируют себя и главного бухгалтера “за экономию бюджетных средств” (как это ни парадоксально звучит в подобной ситуации), да и вообще по любому поводу. Например, “внедрение рационализаторских предложений”, к которым сам руководитель отношения не имел. При этом в начале приказа и ведомости указаны сам руководитель, затем главный бухгалтер как вдохновитель и источник идей относительно оснований и принципов премирования, затем начальник цеха и мастер.

И только в конце – сам рационализатор. Чаще всего напротив фамилии рационализатора указана сумма 1000 руб., а вся “надстройка” получает по 20-30 тыс. руб. Салтыкову-Щедрину с его рассказом “Как один мужик двух генералов прокормил” подобные варианты и в голову прийти не могли.

Современные руководители пошли намного дальше – от самокредитования к самопремированию за счет средств бюджета. Им следует учитывать, что с 8 декабря 2003 года законодатель установил уголовную ответственность за подобные действия, введя в УК РФ статью 199-1 (неисполнение обязанностей налогового агента).

Другой широко распространенный способ ухода от уплаты налогов – это неотражение в налоговой отчетности доходов от всех видов предпринимательской деятельности. Схема классическая. Например, приобрел предприниматель в Кировской области вагон леса-кругляка за наличный расчет и продал его предпринимателю в безлесном Краснодарском крае. Получил определенный доход, но не отразил его в своей бухгалтерской отчетности и декларации о доходах за соответствующий налоговый период.

Доходность именно от такой деятельности очень высока. При операциях с лесом также применяются схемы, связанные с использованием подложных документов о закупке леса у предприятий, выделяющих НДС, при этом лес фактически был закуплен у физических лиц, не выделяющих и не уплачивающих НДС, либо сам предприниматель был освобожден от НДС.

Несколько слов об иных схемах неправомерного возмещения налога на добавленную стоимость. К примеру, у предприятия имеется большая недоимка по НДС перед бюджетом, и нет возможности погасить недоимку в установленный налоговым органом период. Руководителю такого предприятия “помогают” мошенники. Они уговаривают его приобрести большую партию продуктов или товаров детского ассортимента у предприятия, зарегистрированного в Республике Беларусь, а затем продать этот товар конкретной московской фирме. В качестве средства платежа предлагают использовать векселя той самой московской фирмы.

Получив вынужденное согласие руководителя кировского предприятия-недоимщика, мошенники передают ему подписанные руководителем предприятия-продавца договор поставки из Республики Беларусь, документы по перевозке, хранению, а также подписанные руководителем московского предприятия договор купли-продажи и другие документы.

Подписав все документы, руководитель кировского предприятия-недоимщика по совету мошенников представляет их в налоговый орган, который после проведения камеральной проверки документов и на их основании обязан погасить недоимку предприятия по НДС на сумму разницы между ставкой НДС в Республике Беларусь и в России с учетом суммы сделки.

После того, как недоимка предприятия по НДС погашена, его руководитель по совету мошенников приобретает подлинные векселя на сумму, равную сумме погашенной недоимки по НДС, и передает их мошенникам. Те обналичивают векселя по поддельному паспорту либо по их просьбе векселя обналичивает за вознаграждение в 100-200 руб. первый попавшийся любитель спиртного с местной пропиской.

Суть этой схемы в том, что поставки товара из Республики Беларусь и продажи товара московскому предприятию на самом деле не было. Мошенники передали руководителю кировского предприятия-недоимщика по НДС лишь пакет документов, составленных от имени руководителей предприятий, зарегистрированных неустановленными лицами на утерянные паспорта.

После установления фиктивности сделки недоимка по НДС для предприятия восстанавливается в полном размере. Впрочем, бывают случаи, когда руководитель предприятия-недоимщика по НДС вступает с мошенниками в преступный сговор.

– Как вы можете прокомментировать случаи, когда известные предприятия уходят от налогов, просто меняя название? Скажем, было какое-нибудь ООО “Кировблинсбыт”, а стало ООО “Кировблинсбыт-2”.

– Такая практика особенно широко была распространена до 2003 года, подобное встречается и сейчас. Чаще всего активы предприятия (станки, сырье, помещения, готовая продукция и т. д.) передавались в качестве уставного капитала во вновь регистрируемое предприятие с созвучным наименованием, а недоимка по налогам и платежам оставалась на старом.

Применялись и другие, формально не запрещенные гражданским, налоговым и административным законодательством, способы сокрытия имущества, за счет которого могла быть погашена недоимка. Оно при этом переходило в собственность другого юридического лица, не являющегося недоимщиком по налогам, в связи с чем на это имущество не могло быть обращено взыскание для погашения недоимки, хотя буквально еще вчера и непосредственно в период образования недоимки оно являлось собственностью должника.

Видимо, в связи с этим 8 декабря 2003 года УК РФ был дополнен статьей 199-2 (сокрытие денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов). При названных выше обстоятельствах такие действия являются уголовно наказуемыми.

– Директора предприятий очень часто говорят – частник не платит налогов, из-за чего конкурировать с ним очень трудно. А мер никто не принимает.

– Нас интересуют не эмоции и не высказывания общего характера, а информация о конкретных фактах, пусть даже из анонимного источника. Такую информацию любой желающий может передать по круглосуточному телефону 38-57-58, а также непосредственно начальнику управления по налоговым преступлениям УВД по телефону 38-21-22.

– Несколько лет назад говорили об институте платных осведомителей, которые бы получали определенный процент от выявленного неуплаченного налога. Говорят, за рубежом действует без-отказно.

– Мне сложно комментировать такую информацию в связи с тем, что несколько лет назад выявлением и расследованием налоговых преступлений занималась налоговая полиция. Налоговым законодательством России и нормативными актами МВД такой порядок в настоящее время не предусмотрен.

– Многие до сих пор не понимают, зачем вообще силовая налоговая структура, если есть налоговая инспекция?

– Сходство налоговых органов и подразделений по борьбе с налоговыми преступлениями органов внутренних дел заключается главным образом в общности главной задачи: пополнение бюджетов всех уровней. Различия связаны с объемом полномочий, методиками работы, категориями налоговых правонарушений. Взаимно дополняя друг друга и активно взаимодействуя, эти органы и выполняют в целом свою главную задачу.

/Товар - деньги - товар (Киров), 26.08.2005/




<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


 
БЕСПЛАТНОЕ РАЗМЕЩЕНИЕ
ИНФОРМАЦИИ

  • ДОБАВИТЬ коммерческое предложение

  • ОПУБЛИКОВАТЬ информацию об организации

  • ОСТАВИТЬ заявку на кредит / инвестирование

  • РАЗМЕСТИТЬ объявление о покупке / продаже бизнеса

  • РАЗМЕСТИТЬ информацию о вакансии

  • Бесплатные сервисы онлайн



    КУРСЫ ВАЛЮТ ЦБ РФ
    на 20.07.2019
    USD62,8666+0,0380
    EUR70,7941+0,1873
    E/U1,1261+0,0023
    БВК66,4340+0,1052
    Все валюты

    ПОГОДА 
    Россия, Московская обл., Москва
    днем
    ночью

    (прогноз)
    Погода в России и за рубежом

    ВАШЕ МНЕНИЕ



      Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
    Российский деловой портал «Альянс Медиа»
     · Бизнес России
    Бизнес-образование
     · Бизнес-план
     · БИНФО
     · Благотворительность
     · Бухгалтерский учет
     · Вся Россия
     · ВЭД
    Госзаказ
     · Дистанционный консалтинг
     · ЖКХ
     · Законы
     · Зоокластер
     · Инвестиции
     · Инновации
     · Исследования
    Исторические документы
     · ИТ и связь
     · Кино
     · Кластер инноваций
     · Кластерное развитие
     · Коммерческие предложения
    Легпром
     · Маркетинг
     · Мероприятия
     · Молодежь
     · Наука
     · Недвижимость
     · Охрана труда
     · Размещение пресс-релизов
    Пресса
     · Продукция и услуги
     · Работа
     · Рассылки
     · Реклама и PR
     · Ремесленничество
     · Рестораны
     · Русский язык
    Система ММЦ
     · Словарь
     · Социальное общество
     · Спорт
     · Стиль Мода Дизайн
     · Субконтрактация
    ТВ - Первый канал бизнеса
     · Тесты
     · Транспорт
     · Финансовые рынки
     · Экология
    Адыгея
     · Алтай
     · Амурская область
     · Архангельск
     · Астрахань
     · Башкортостан
     · Белгород
     · Брянск
     · Бурятия
    Владимир
     · Волгоград
     · Вологда
     · Воронеж
     · Дагестан
     · Еврейская АО
     · Забайкальский край
     · Иваново
     · Ингушетия
    Иркутск
     · Кабардино-Балкария
     · Калининград
     · Калмыкия
     · Калуга
     · Камчатка
     · Карачаево-Черкессия
     · Карелия
    Кемерово
     · Киров
     · Коми
     · Кострома
     · Краснодар
     · Красноярск
     · Курган
     · Курск
     · Ленинградская область
    Липецк
     · Магадан
     · Марий Эл
     · Мордовия
     · Москва
     · Московская область
     · Мурманск
     · Ненецкий АО
    Нижний Новгород
     · Новгород
     · Новосибирск
     · Омск
     · Орел
     · Оренбург
     · Осетия
     · Пенза
     · Пермь
     · Приморье
    Псков
     · Республика Алтай
     · Республика Крым
     · Ростов-на-Дону
     · Рязань
     · Самара
     · Санкт-Петербург
     · Саратов
    Сахалин
     · Свердловская область
     · Севастополь
     · Смоленск
     · Ставрополь
     · Тамбов
     · Татарстан
     · Тверь
     · Томск
    Тула
     · Тыва
     · Тюмень
     · Удмуртия
     · Ульяновск
     · Хабаровск
     · Хакасия
     · ХМАО-Югра
     · Челябинск
     · Чечня
    Чувашия
     · Чукотка
     · Якутия
     · Ямало-Ненецкий АО
     · Ярославль
    Дальневосточный ФО
     · Приволжский ФО
     · Северо-Западный ФО
     · Северо-Кавказский ФО
     · Сибирский ФО
     · Уральский ФО
    Центральный ФО
     · Южный ФО
    Австралия
     · Австрия
     · Азербайджан
     · Аргентина
     · Армения
     · АТЭС
     · Белоруссия
     · Бельгия
     · Болгария
     · Бразилия
    Великобритания
     · Венгрия
     · Вьетнам
     · Германия
     · Греция
     · Грузия
     · Дания
     · ЕАЭС
     · Египет
     · Израиль
     · Индия
    Ирландия
     · Испания
     · Италия
     · Казахстан
     · Канада
     · Кипр
     · Киргизия
     · Китай
     · Куба
     · Латвия
     · Литва
    Молдавия
     · Монголия
     · Нидерланды
     · Норвегия
     · Польша
     · Португалия
     · Румыния
     · Сербия
     · Словакия
     · Словения
    СНГ
     · Таджикистан
     · Тайвань
     · Туркмения
     · Турция
     · Узбекистан
     · Украина
     · Финляндия
     · Франция
     · Хорватия
    Черногория
     · Чехия
     · Швейцария
     · Швеция
     · Эстония
     · Южная Корея
     · Япония
    2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
    Правила републикации
    материалов сайтов
    НП "НДП "Альянс Медиа"

    Политика конфиденциальности