Деловая пресса

Главная

О проекте

Партнеры

Рассылка

Свидетельства СМИ

Реклама

Контакты

Публикации

Разместить информацию
Портал электронных
средств массовой информации
для предпринимателей


Поиск
Расширенный поиск


ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ


Бизнес за рубежом



Новости электронной коммерции



Российские политические портреты



Новости малого бизнеса



Вести Отечества



Новости Cистемы ММЦ



Внешнеэкономическое обозрение



Россия выбирает



Торговая неделя



Москва: мэр и бизнес



Новые технологии



Налоги и бизнес



Бизнес и криминал



Деловая Москва



Лизинг Ревю



Маркетинг и практика предпринимательства





Налоги и бизнес

  номер 51 (294) от 23.12.2004 Архив


<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


"ЧТО С ВОЗА УПАЛО…", ИЛИ УДЕРЖАНИЕ ЗА НЕОТРАБОТАННЫЙ ОТПУСК

Ситуации, когда сотрудник, отгулявший ежегодный отпуск, увольняется, не отработав 11 месяцев, встречаются сплошь и рядом. Несмотря на это, вопросы пересчета налогов с излишне выплаченных отпускных законодательно не решены. Не так давно Минфин выпустил письмо, в котором попытался прояснить эту проблему.

Неудачная попытка

На прямо поставленный вопрос – что делать с НДФЛ и ЕСН – чиновники не ответили. Авторы письма Минфина от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10 увлеклись рассуждениями о “неправильном отражении хозяйственных операций” в бухгалтерском учете и в конце концов порекомендовали сторнировать лишние отпускные со счета 20 (или 44) в корреспонденции со счетом 70. А если сотрудник возместил эту сумму – оприходовать ее проводкой Дебет 50 Кредит 70.

Справедливы ли подобные рекомендации? Как реализовать их на практике? Чтобы ответить на эти вопросы, надо четко представлять варианты, которые могут возникнуть, если сотрудник подал заявление об увольнении во время отпуска.

В принципе таких вариантов два. Во-первых, в течение некоторого времени после отпуска человек может по-прежнему выполнять свои трудовые обязанности. В этом случае он заработает какие-то деньги, и, если их хватит, чтобы компенсировать переплату, особых проблем у бухгалтера не возникнет. Начисляя зарплату “под расчет”, он зачтет неотработанные отпускные и тем самым отрегулирует суммы налогов и страховых взносов с учетом фактического дохода сотрудника.

Во-вторых, отгуляв отпуск, человек может не вернуться на предприятие. Тогда удерживать переплату будет не из чего, а значит, не появится и база для перерасчета налогов. Примерно такая же проблема возникнет, если суммы, начисленные после отпуска, не перекроют сумму неотработанных отпускных.

Незаслуженно начисленные отпускные Минфин предлагает считать бухгалтерской ошибкой. А ошибки надо исправлять методом “красного сторно”. Между тем, когда человек уходил в отпуск, никаких ошибок предприятие не допустило. Наоборот, начислив отпускные авансом и заплатив с них все налоги, фирма поступила в точном соответствии с законодательством. И если сотрудник откажется возвращать переплату, то никаких исправлений делать не придется.

Другое дело, если человек проникнется интересами фирмы и вернет неотработанные отпускные. Как ни парадоксально, бухгалтеру такая сознательность может добавить несколько седых волос. Ведь уменьшив обороты по фонду зарплаты задним числом, он неизбежно уменьшит базу для начисления ЕСН, страховых взносов и НДФЛ. Это повлечет за собой уточнение ранее сданных деклараций. База для расчета налога на прибыль, наоборот, возрастет. Соответственно, если расценивать выплату отпускных как ошибку, то по этому налогу нужно будет начислить пени.

Ситуация усугубится еще больше, если отпуск переходит с одного налогового периода на другой. Например, если человек ушел в отпуск в декабре, а в январе сразу же вышел на другую работу. Тогда в бухгалтерском учете сторно пройдет в новом году, но уточнять базу для расчета налогов придется в прошлогодних декларациях.

Одновременно в инспекцию нужно будет подать заявление о возврате или зачете излишне начисленных сумм. Причем эксперты журнала “Нормативные акты для бухгалтера” предупреждают, что вернуть переплату по НДФЛ (ее фирма должна учесть при взаиморасчетах с уволенным) удастся только после проверки. В отношении этого налога инспекции учитывают только поступившие суммы. Начисления они не фиксируют, поэтому, прежде чем вернуть деньги, налоговики обязательно удостоверятся, была ли переплата.

Есть ли альтернатива “красному сторно”?

Некоторые специалисты считают, что есть. Они исходят из того, что начисление отпускных и возврат лишних сумм при увольнении – совершенно разные события, не связанные друг с другом.

Григорий Нестеров, аудитор: “Когда год закрыт, сторнировать налоги нельзя. И по НДФЛ, и по ЕСН и по налогу на прибыль налоговым периодом является календарный год. В течение этого периода база по этим налогам была сформирована верно. Ошибок в декларациях нет, поэтому исправлять там нечего. В данном случае у предприятия возникает право на удержание с работника определенной суммы, то есть дебиторская задолженность. Если дебитор погашает эту задолженность, у работодателя возникает внереализационный доход, который отражается по дебету счета 73 и кредиту счета 91. Этот доход надо учесть при налогообложении прибыли в новом году”.

Предложенная точка зрения не лишена логики. Но поскольку ситуация довольно необычна, окончательный выбор бухгалтеру придется делать самостоятельно.

Прежде всего подумайте, стоит ли вообще требовать возврата лишних отпускных? Решение надо принимать, взвесив все “за” и “против”. Что делать, если бывший сотрудник не захочет возвращать деньги? Воздействовать на него, задерживая трудовую книжку, бессмысленно. Суд наверняка встанет на его сторону и заставит выплатить средний заработок за время вынужденного прогула. Подать встречный иск и попытаться удержать из этого заработка незаслуженные отпускные? Но чем закончится эта попытка, неизвестно. Если работодатель, имея право на удержание, не сумел воспользоваться им при расчете, то по Правилам об очередных и дополнительных отпусках суд может отклонить иск. И хотя эти правила утверждены еще в 1930 году, их отдельные нормы, не противоречащие современному Трудовому кодексу, применяются до сих пор (ст. 432 ТК).

Важно помнить, что удержание неотработанных отпускных, выплаченных авансом, это не обязанность, а право работодателя (ст. 137 ТК). Чтобы решить, стоит ли пользоваться этим правом, надо рассчитать сумму возможных потерь. Она ляжет на одну чашу весов. На другой будут либо судебные издержки, либо нервотрепка, связанная с уточнением деклараций.

“Простив” сотруднику долг, фирма потеряет часть чистой прибыли. Определить ее размер несложно. Из суммы, которая подлежит возврату, надо вычесть суммы ЕСН и страховых взносов, а также сумму дополнительного налога на прибыль. Если разница будет важна для предприятия, за нее стоит побороться. Если она незначительна, лучше поберечь нервы бухгалтера.

Пример

Излишне начисленная сумма отпускных (с учетом НДФЛ) составляет 2000 руб. С этой суммы начислены ЕСН – 712 руб. и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 4 руб. Если заставить сотрудника вернуть переплату в кассу, фирма получит дополнительную прибыль в размере 1284 руб. (2000 – 712 – 4). С нее нужно будет заплатить дополнительный налог на прибыль – 308 руб. (1284 руб. х 24%).

Таким образом, чистая прибыль от возврата незаработанных отпускных составит всего 976 руб. (1284 – 308).

Потери можно снизить, если не давать новым работникам полностью оплачиваемые отпуска. Трудовой кодекс не запрещает этого, но на практике между работником и администрацией могут возникнуть трения. В статье 122 написано, что оплачиваемый отпуск должен предоставляться ежегодно. И в первый год это право возникает у работника через шесть месяцев. Не исключено, что, получив отказ, человек сочтет свои права ущемленными и пойдет на конфликт.

Подстраховаться можно с помощью графика отпусков. Этот график утверждается руководителем, и для новичков отпуска в нем надо постараться отодвинуть подальше.

/Горячая линия (Кемерово), 22.12.2004/




<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


 
БЕСПЛАТНОЕ РАЗМЕЩЕНИЕ
ИНФОРМАЦИИ

  • ДОБАВИТЬ коммерческое предложение

  • ОПУБЛИКОВАТЬ информацию об организации

  • ОСТАВИТЬ заявку на кредит / инвестирование

  • РАЗМЕСТИТЬ объявление о покупке / продаже бизнеса

  • РАЗМЕСТИТЬ информацию о вакансии

  • Бесплатные сервисы онлайн



    КУРСЫ ВАЛЮТ ЦБ РФ
    на 14.12.2019
    USD62,5544-0,6713
    EUR69,8608-0,5663
    E/U1,1168+0,0029
    БВК65,8423-0,6240
    Все валюты

    ПОГОДА 
    Россия, Московская обл., Москва
    днем
    ночью

    (прогноз)
    Погода в России и за рубежом

    ВАШЕ МНЕНИЕ



      Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
    Российский деловой портал «Альянс Медиа»
     · Бизнес России
    Бизнес-образование
     · Бизнес-план
     · БИНФО
     · Благотворительность
     · Бухгалтерский учет
     · Вся Россия
     · ВЭД
    Госзаказ
     · Дистанционный консалтинг
     · ЖКХ
     · Законы
     · Зоокластер
     · Инвестиции
     · Инновации
     · Исследования
    Исторические документы
     · ИТ и связь
     · Кино
     · Кластер инноваций
     · Кластерное развитие
     · Коммерческие предложения
    Легпром
     · Маркетинг
     · Мероприятия
     · Молодежь
     · Наука
     · Недвижимость
     · Охрана труда
     · Размещение пресс-релизов
    Пресса
     · Продукция и услуги
     · Работа
     · Рассылки
     · Реклама и PR
     · Ремесленничество
     · Рестораны
     · Русский язык
    Система ММЦ
     · Словарь
     · Социальное общество
     · Спорт
     · Стиль Мода Дизайн
     · Субконтрактация
    ТВ - Первый канал бизнеса
     · Тесты
     · Транспорт
     · Финансовые рынки
     · Экология
    Адыгея
     · Алтай
     · Амурская область
     · Архангельск
     · Астрахань
     · Башкортостан
     · Белгород
     · Брянск
     · Бурятия
    Владимир
     · Волгоград
     · Вологда
     · Воронеж
     · Дагестан
     · Еврейская АО
     · Забайкальский край
     · Иваново
     · Ингушетия
    Иркутск
     · Кабардино-Балкария
     · Калининград
     · Калмыкия
     · Калуга
     · Камчатка
     · Карачаево-Черкессия
     · Карелия
    Кемерово
     · Киров
     · Коми
     · Кострома
     · Краснодар
     · Красноярск
     · Курган
     · Курск
     · Ленинградская область
    Липецк
     · Магадан
     · Марий Эл
     · Мордовия
     · Москва
     · Московская область
     · Мурманск
     · Ненецкий АО
    Нижний Новгород
     · Новгород
     · Новосибирск
     · Омск
     · Орел
     · Оренбург
     · Осетия
     · Пенза
     · Пермь
     · Приморье
    Псков
     · Республика Алтай
     · Республика Крым
     · Ростов-на-Дону
     · Рязань
     · Самара
     · Санкт-Петербург
     · Саратов
    Сахалин
     · Свердловская область
     · Севастополь
     · Смоленск
     · Ставрополь
     · Тамбов
     · Татарстан
     · Тверь
     · Томск
    Тула
     · Тыва
     · Тюмень
     · Удмуртия
     · Ульяновск
     · Хабаровск
     · Хакасия
     · ХМАО-Югра
     · Челябинск
     · Чечня
    Чувашия
     · Чукотка
     · Якутия
     · Ямало-Ненецкий АО
     · Ярославль
    Дальневосточный ФО
     · Приволжский ФО
     · Северо-Западный ФО
     · Северо-Кавказский ФО
     · Сибирский ФО
     · Уральский ФО
    Центральный ФО
     · Южный ФО
    Австралия
     · Австрия
     · Азербайджан
     · Аргентина
     · Армения
     · АТЭС
     · Белоруссия
     · Бельгия
     · Болгария
     · Бразилия
    Великобритания
     · Венгрия
     · Вьетнам
     · Германия
     · Греция
     · Грузия
     · Дания
     · ЕАЭС
     · Египет
     · Израиль
     · Индия
    Ирландия
     · Испания
     · Италия
     · Казахстан
     · Канада
     · Кипр
     · Киргизия
     · Китай
     · Куба
     · Латвия
     · Литва
    Молдавия
     · Монголия
     · Нидерланды
     · Норвегия
     · Польша
     · Португалия
     · Румыния
     · Сербия
     · Словакия
     · Словения
    СНГ
     · Таджикистан
     · Тайвань
     · Туркмения
     · Турция
     · Узбекистан
     · Украина
     · Финляндия
     · Франция
     · Хорватия
    Черногория
     · Чехия
     · Швейцария
     · Швеция
     · Эстония
     · Южная Корея
     · Япония
    2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
    Правила републикации
    материалов сайтов
    НП "НДП "Альянс Медиа"

    Политика конфиденциальности