Деловая пресса

Главная

О проекте

Партнеры

Рассылка

Свидетельства СМИ

Реклама

Контакты

Публикации

Разместить информацию
Портал электронных
средств массовой информации
для предпринимателей


Поиск
Расширенный поиск


ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ


Бизнес за рубежом



Новости электронной коммерции



Российские политические портреты



Новости малого бизнеса



Вести Отечества



Новости Cистемы ММЦ



Внешнеэкономическое обозрение



Россия выбирает



Торговая неделя



Москва: мэр и бизнес



Новые технологии



Налоги и бизнес



Бизнес и криминал



Деловая Москва



Лизинг Ревю



Маркетинг и практика предпринимательства





Налоги и бизнес

  номер 39 (282) от 30.09.2004 Архив


<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


СПЕЦРЕЖИМЫ: ЕНВД И УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

После окончания налогового периода исправления в книгу учета доходов и расходов не вносятся.

На связи с читателями Елена Анатольевна Юрасова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УМНС России по Московской области

- Я зарегистрирована как предприниматель в Москве, но деятельность осуществляю в Московской области. По месту регистрации, то есть в Москве, я перешла на "упрощенку", а в Московской области мой вид деятельности переведен на "вмененку"...

- Скажите, вы не осуществляете деятельность на территории Москвы?

- Пока нет, но право применять "упрощенку" хочу за собой сохранить. В связи с этим у меня и вопрос. Нужно ли мне придерживаться максимального размера дохода, то есть 15 млн рублей?

- Если у вас на данный момент нет деятельности, которая была бы переведена на "упрощенку", то и соблюдать установленный предельный размер доходов вы не должны.

- Получается, что мы по деятельности, переведенной на "вмененку", можем получить доход больше 15 млн рублей?

- Конечно! При этом право применять упрощенную систему налогообложения за вами сохранится.

***

- Елена Анатольевна, скажите, что считается нестационарной торговлей для единого налога на вмененный доход?

- Определение нестационарной торговли дано в статье 346.27 НК РФ. Это развозная и разностная торговля, а также объекты торговли, не относимые к стационарной торговле.

- В последнее время очень часто встречаются разъяснения, в которых говорится, что нестационарной торговлей считается только развозная и разносная торговля...*

- Нет, не только. Если ваш магазин, павильон или киоск не связан фундаментом с земельным участком и к нему не подсоединены коммуникации, то это объект нестационарной торговли.

- У нас деревянный павильон на фундаменте. Есть свет, но нет ни воды, ни канализации. К какому виду торговли он будет относиться?

- Я считаю, что у вас объект стационарной торговли. Во-первых, у него есть фундамент. А во-вторых, коммуникации частично, но все же подведены.

***

- Мы хотим взять беспроцентный заем у организации. Нужно ли нам в "упрощенке" исчислять доход в виде материальной выгоды?

- На сегодня по этому вопросу существует два мнения. Налоговые органы считают, что доход начислить нужно. Однако судебная практика показывает, что суды встают на сторону налогоплательщиков и не требуют исчисления дохода в виде материальной выгоды. Окончательная позиция по этому вопросу пока не выработана.

- У меня есть еще один вопрос. Он касается суммовых разниц. Дело в том, что сначала мы оказываем услуги и выписываем клиентам расчетные документы, а оплата приходит к нам позже. Значит, мы должны скорректировать сумму оплаты за оказанные услуги?

- Зачем? У вас же доход возникнет в момент оплаты услуги. Поэтому суммовых разниц у вас и не возникает.

***

- Мы купили компьютер. Но доходов пока нет. Как мне учесть стоимость компьютера в "упрощенке"?

- Скажите, вы оплатили компьютер?

- Конечно.

- Тогда его стоимость можно включить в расходы на приобретение основных средств, если у вас объект налогообложения "доходы минус расходы".

- То есть тот факт, что доходы пока не получены, роли не играет. Я правильно понимаю?

- Да, абсолютно верно. Упрощенная система налогообложения не связывает списание расходов с наличием доходов.

- Но тогда у меня получатся убытки.

- Правильно. А на сумму убытков можно уменьшить налоговую базу в следующие налоговые периоды, но не более чем на 30 процентов.

- На сумму убытков можно уменьшить налоговую базу только по году?

- Да. Раздел 2.1 "Расчет убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по единому налогу за налоговый период" декларации заполняется только один раз по итогам года.

- Елена Анатольевна, а нам надо вносить какие-либо исправления? Ведь компьютер мы оплатили в первом квартале этого года, а в расходах его не учли...

- Да, вам нужно будет внести исправления в книгу учета доходов и расходов. Также нужно представить корректирующую декларацию по единому налогу за первый квартал.

***

- Недавно была на семинаре по вопросам применения упрощенной системы налогообложения. И нам сказали, что в расходах учитывается только выплаченная заработная плата без налога на доходы физических лиц, а сам налог учитывается как отдельный расход. Разве это так?

- Нет, вас неправильно проинформировали. Расходы на оплату труда учитываются по правилам главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. А пункт 1 статьи 255 НК РФ предусматривает, что на расходы относится сумма начисленной заработной платы.

***

- Говорит торговая организация. Мы составляем товарный отчет раз в неделю. А как часто нам списывать стоимость проданных товаров в налоговом учете?

- Насколько мне известно, товарный отчет по форме ТОРГ-29 составляется за отчетный период. То есть он должен составляться не реже одного раза в месяц. Если у вас учет построен таким образом, что товарный отчет делается за неделю, то вы можете стоимость проданного товара отражать в книге учета доходов и расходов также раз в неделю. Ведь книга учета доходов и расходов заполняется на основании первичных документов.

***

- Можно ли затраты на ремонт арендованного помещения отнести на расходы?

- Можно. В упрощенной системе налогообложения учитываются расходы на ремонт основных средств, в том числе и арендованных. Это установлено подпунктом 3 пункта 1 статьи 346.16 НКРФ.

- И еще вопрос. В ходе ремонта сделана новая система вентиляции. Ее стоимость можно учесть в расходах?

- Здесь нужно смотреть, относятся выполненные работы к капитальному строительству или нет. Если работы по установке вентиляционной системы носят капитальный характер, то их нельзя учесть в "упрощенке". Это связано с тем, что капитальные расходы по строительству основных средств, в том числе арендованных, не учитываются в упрощенной системе налогообложения.

***

- Беспокоит бухгалтер медицинского учреждения. Можно ли в "упрощенке" учесть стоимость халатов для персонала поликлиники?

- Да, можно. Это будут расходы на специальную одежду. А они в "упрощенке" учитываются в составе материальных расходов по правилам статьи 254 НК РФ.

- Скажите, а НДС по приобретенным материалам когда можно списать на расходы: в момент оплаты материалов или в момент их передачи в производство?

- Есть разъяснения МНС, что НДС по приобретенным материалам, сырью или товарам можно не выделять в отдельный расход, а учитывать в их стоимости. В этом случае НДС будет списываться на расходы вместе со стоимостью материалов, сырья и товаров в момент их отпуска в производство.

***

- Скажите, учитывается ли в расходах уплаченный в бюджет единый налог?

- Нет, сумма единого налога не относится на расходы.

- И уменьшить на сумму минимального налога налоговую базу тоже нельзя?

- Нельзя. Налоговую базу можно уменьшить только на сумму разницы между уплаченным в бюджет минимальным налогом и суммой единого налога, исчисленного в общем порядке. Но такая ситуация возможна только в том случае, если по итогам года вами был уплачен в бюджет минимальный налог.

***

- Если розничный магазин работает по договорам комиссии, нужно ли ему переходить на уплату ЕНВД?

- А площадь торгового зала какая?

- Меньше 150 кв. метров.

- Комиссионеры признаются розничными продавцами, и если вы торгуете на площади меньше 150 кв. метров, то вы должны перейти на "вмененку".

- Но ведь выручкой в этом случае является комиссионное вознаграждение.

- Давайте разберемся. В розничном магазине стоит кассовый аппарат?

- Конечно.

- Он кому принадлежит - комитенту или комиссионеру?

- Розничному магазину, значит - комиссионеру.

- Следовательно, комиссионер выбивает кассовый чек, а кассовый чек подтверждает факт сделки по розничной торговле между продавцом и покупателем. То есть розничную сделку заключает комиссионер, и он является розничным продавцом. Поэтому он должен быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход.

- Тогда получается, что у нас будет два вида деятельности. С одной стороны - розничная торговля, а с другой - посреднические услуги. Как быть?

- Почему два вида деятельности? У вас будет только один вид деятельности - розничная торговля.

***

- Мы работаем на "упрощенке" уже два года. Своим учредителям выплачиваем дивиденды. Недавно прочитали разъяснения, что организации, которые работают на "упрощенке" и выплачивают дивиденды, должны вести учет в полном объеме. Что это означает?

- Такие разъяснения дают специалисты Минфина России. Они считают, что организации, выплачивающие дивиденды, должны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Это необходимо для правильного расчета суммы дивидендов.

- А в этом случае нужно ли будет представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность?

- Нет. Вы ведете бухгалтерский учет только для начисления дивидендов.

***

- Сейчас нашла ошибку в книге учета доходов и расходов за 2003 год. Как мне ее исправить?

- Никак. Налоговый период закрыт, и никакие изменения в книгу учета доходов и расходов за 2003 год не вносятся. Вам нужно только сдать уточненную декларацию за налоговый период, в котором произошла ошибка, и пересчитать налоговые обязательства.

/УНП, 28.09.2004/




<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


 
БЕСПЛАТНОЕ РАЗМЕЩЕНИЕ
ИНФОРМАЦИИ

  • ДОБАВИТЬ коммерческое предложение

  • ОПУБЛИКОВАТЬ информацию об организации

  • ОСТАВИТЬ заявку на кредит / инвестирование

  • РАЗМЕСТИТЬ объявление о покупке / продаже бизнеса

  • РАЗМЕСТИТЬ информацию о вакансии

  • Бесплатные сервисы онлайн



    КУРСЫ ВАЛЮТ ЦБ РФ
    на 17.10.2019
    USD64,3455+0,0907
    EUR71,0503+0,2030
    E/U1,1042+0,0016
    БВК67,3627+0,1412
    Все валюты

    ПОГОДА 
    Россия, Московская обл., Москва
    днем
    ночью

    (прогноз)
    Погода в России и за рубежом

    ВАШЕ МНЕНИЕ



      Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
    Российский деловой портал «Альянс Медиа»
     · Бизнес России
    Бизнес-образование
     · Бизнес-план
     · БИНФО
     · Благотворительность
     · Бухгалтерский учет
     · Вся Россия
     · ВЭД
    Госзаказ
     · Дистанционный консалтинг
     · ЖКХ
     · Законы
     · Зоокластер
     · Инвестиции
     · Инновации
     · Исследования
    Исторические документы
     · ИТ и связь
     · Кино
     · Кластер инноваций
     · Кластерное развитие
     · Коммерческие предложения
    Легпром
     · Маркетинг
     · Мероприятия
     · Молодежь
     · Наука
     · Недвижимость
     · Охрана труда
     · Размещение пресс-релизов
    Пресса
     · Продукция и услуги
     · Работа
     · Рассылки
     · Реклама и PR
     · Ремесленничество
     · Рестораны
     · Русский язык
    Система ММЦ
     · Словарь
     · Социальное общество
     · Спорт
     · Стиль Мода Дизайн
     · Субконтрактация
    ТВ - Первый канал бизнеса
     · Тесты
     · Транспорт
     · Финансовые рынки
     · Экология
    Адыгея
     · Алтай
     · Амурская область
     · Архангельск
     · Астрахань
     · Башкортостан
     · Белгород
     · Брянск
     · Бурятия
    Владимир
     · Волгоград
     · Вологда
     · Воронеж
     · Дагестан
     · Еврейская АО
     · Забайкальский край
     · Иваново
     · Ингушетия
    Иркутск
     · Кабардино-Балкария
     · Калининград
     · Калмыкия
     · Калуга
     · Камчатка
     · Карачаево-Черкессия
     · Карелия
    Кемерово
     · Киров
     · Коми
     · Кострома
     · Краснодар
     · Красноярск
     · Курган
     · Курск
     · Ленинградская область
    Липецк
     · Магадан
     · Марий Эл
     · Мордовия
     · Москва
     · Московская область
     · Мурманск
     · Ненецкий АО
    Нижний Новгород
     · Новгород
     · Новосибирск
     · Омск
     · Орел
     · Оренбург
     · Осетия
     · Пенза
     · Пермь
     · Приморье
    Псков
     · Республика Алтай
     · Республика Крым
     · Ростов-на-Дону
     · Рязань
     · Самара
     · Санкт-Петербург
     · Саратов
    Сахалин
     · Свердловская область
     · Севастополь
     · Смоленск
     · Ставрополь
     · Тамбов
     · Татарстан
     · Тверь
     · Томск
    Тула
     · Тыва
     · Тюмень
     · Удмуртия
     · Ульяновск
     · Хабаровск
     · Хакасия
     · ХМАО-Югра
     · Челябинск
     · Чечня
    Чувашия
     · Чукотка
     · Якутия
     · Ямало-Ненецкий АО
     · Ярославль
    Дальневосточный ФО
     · Приволжский ФО
     · Северо-Западный ФО
     · Северо-Кавказский ФО
     · Сибирский ФО
     · Уральский ФО
    Центральный ФО
     · Южный ФО
    Австралия
     · Австрия
     · Азербайджан
     · Аргентина
     · Армения
     · АТЭС
     · Белоруссия
     · Бельгия
     · Болгария
     · Бразилия
    Великобритания
     · Венгрия
     · Вьетнам
     · Германия
     · Греция
     · Грузия
     · Дания
     · ЕАЭС
     · Египет
     · Израиль
     · Индия
    Ирландия
     · Испания
     · Италия
     · Казахстан
     · Канада
     · Кипр
     · Киргизия
     · Китай
     · Куба
     · Латвия
     · Литва
    Молдавия
     · Монголия
     · Нидерланды
     · Норвегия
     · Польша
     · Португалия
     · Румыния
     · Сербия
     · Словакия
     · Словения
    СНГ
     · Таджикистан
     · Тайвань
     · Туркмения
     · Турция
     · Узбекистан
     · Украина
     · Финляндия
     · Франция
     · Хорватия
    Черногория
     · Чехия
     · Швейцария
     · Швеция
     · Эстония
     · Южная Корея
     · Япония
    2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
    Правила републикации
    материалов сайтов
    НП "НДП "Альянс Медиа"

    Политика конфиденциальности