Деловая пресса

Главная

О проекте

Партнеры

Рассылка

Свидетельства СМИ

Реклама

Контакты

Публикации

Разместить информацию
Портал электронных
средств массовой информации
для предпринимателей


Поиск
Расширенный поиск


ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ


Бизнес за рубежом



Новости электронной коммерции



Российские политические портреты



Новости малого бизнеса



Вести Отечества



Новости Cистемы ММЦ



Внешнеэкономическое обозрение



Россия выбирает



Торговая неделя



Москва: мэр и бизнес



Новые технологии



Налоги и бизнес



Бизнес и криминал



Деловая Москва



Лизинг Ревю



Маркетинг и практика предпринимательства





Налоги и бизнес

  номер 35 (278) от 02.09.2004 Архив


<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


ВОПРОС-ОТВЕТ ПО ТЕМЕ "ПРОЦЕНТУ ПО ЗАЙМУ БЕЗ НДС"

отвечают специалисты Министерства финансов РФ

ЗАО получило заем в денежной форме в долларах США от иностранной организации (остров Мэн), не имеющей представительства на территории РФ. Согласно условиям договора займа проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно. Ежемесячно при выплате процентов за пользование заемными средствами ЗАО удерживает с суммы процентов налог на доходы иностранных юридических лиц. Просим пояснить, облагаются ли НДС проценты, начисленные заимодавцем ЗАО (заемщику), за пользование заемными средствами?

В связи с вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при выплате вашей организацией процентов по займу, полученному в денежной форме от иностранной компании, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

На основании пункта 1 статьи 148 Кодекса местом реализации услуг по предоставлению заемных средств признается территория РФ, в случае если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на территории РФ.

Поскольку иностранная компания, оказывающая вашей организации услуги по предоставлению заемных средств, осуществляет деятельность за пределами территории РФ, такие услуги на территории РФ налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Учитывая изложенное, доход в виде процентов по договору займа, выплачиваемый иностранной компании, объектом обложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не является.

Н.Комова, заместитель директора Департамента (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15.07.2004 N 03-04-08/44)*

***

Материальные расходы арендодателя

Основным видом деятельности ОАО является сдача имущества, принадлежащего обществу на праве собственности, в аренду. На предприятии разработана и утверждена приказом система коэффициентов, с учетом которых устанавливается арендная плата, в том числе коэффициенты потребления арендаторами электроэнергии, воды. Обществом применяется упрощенная система налогообложения, объект "доходы-расходы".

Можно ли рассматривать расходы общества на потребление электроэнергии и воды как материальные расходы и относить в уменьшение доходов для исчисления единого налога?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 08.06.2004 N 35 по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и избравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшает полученные доходы на расходы, определенные в статье 346.16 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Причем перечень расходов, представленных в этой статье, является закрытым.

Согласно подпункту 5 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 Кодекса налогооблагаемую базу по единому налогу, исчисляемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - единый налог), уменьшают в том числе на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 254 Кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

Обращаем ваше внимание на то, что согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, указанные в пункте 1 этой статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, который определяет, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Учитывая тот факт, что основным видом деятельности организации является сдача в аренду имущества, находящегося у нее на праве собственности, расходы арендодателя по приобретению воды, электроэнергии, а также расходы на отопление помещений, сдаваемых в аренду, могут быть признаны материальными расходами и уменьшать полученные доходы при исчислении единого налога в размере, в котором они были фактически осуществлены арендодателем, при условии, что часть этих расходов, относящаяся к расходам арендаторов, подлежит возмещению арендаторами. А. Иванеев, заместитель директора Департамента

(Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14.07.2004 N 03-03-05/1/73)

***

Расходам быть!

Прошу уточнить порядок признания материальных расходов (списания сырья в производство, передачи результатов производственных и транспортных услуг) при упрощенной системе налогообложения. В пункте 2 статьи 346.17 указано, что после их оплаты. Верно ли, что оплаченное сырье и услуги можно учитывать в расходах, хотя произведенный товар не реализован?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу порядка признания материальных расходов при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, и сообщает следующее.

Статья 346.17 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) определяет порядок признания доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения.

Согласно пункту 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Такой порядок признания расходов распространяется и на материальные расходы.

Таким образом, затраты на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера признаются расходами в день их фактической оплаты.

А. Иванеев, заместитель директора Департамента (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14.07.2004 N 03-03-05/1/76)

***

Пассажиры и багаж не в счет

Одной из форм деятельности, осуществляемой закрытым акционерным обществом, является перевозка товарных автомобилей специализированными транспортными средствами (автовозами). Данная деятельность осуществляется посредством использования 5 транспортных средств. Договоры на перевозку товарных автомобилей заключаются исключительно с организациями. Услуг по перевозке пассажиров и багажа наша организация не оказывает. Исходя из этого считаем, что наша деятельность не подпадает под действие главы 26.3 "Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ. Об этом говорят и действовавшие ранее Методические рекомендации по применению главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса РФ (утв. Приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/707). Кроме того, часть 2 статьи 346.26 НК РФ перечисляет такие виды предпринимательской деятельности, где предприниматели оказывают услуги населению.

На наш запрос касательно отнесения данного вида деятельности под действие главы 26.3 НК РФ Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Автозаводскому району г. Н. Новгорода дала ответ, в котором говорится, что деятельность нашей организации по перевозке подлежит обложению налогом согласно главе 26.3 НК РФ.

Просим вас дать разъяснения по вопросу: какая система налогообложения устанавливается для данного вида деятельности?

Согласно статье 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 2 данной статьи Кодекса, в том числе и деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

В целях применения единого налога на вмененный доход под транспортными средствами следует понимать транспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы и прицепы-роспуски.

Таким образом, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, независимо от того, кому оказываются услуги (организациям или гражданам).

А. Иванеев, заместитель директора Департамента

(Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13.07.2004 N 03-06-12/68)

***

Сирийцам тоже нужна пенсия

Организация, зарегистрированная на территории России, собирается нанять сотрудницу 1947 года рождения с двойным гражданством (Сирия

- Россия). Она постоянно проживает и будет выполнять свои производственные обязанности на территории Сирии, пенсию в России не получает и получать не планирует. Следует ли начислять на ее зарплату ЕСН и взнос в ФСС по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве? Какие документы необходимы для подтверждения в случае, при котором не возникает обязанность по начислению ЕСН и взноса в ФСС по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Письмо от 10.05.2004 N 10 по вопросу уплаты единого социального налога и взносов по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ (далее - Кодекс) объектом налогообложения единым социальным налогом (далее - ЕСН) для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателем), а также по авторским договорам.

При этом не устанавливается каких-либо условий в отношении места выполнения работ или оказания услуг по указанным договорам. В связи с этим выплаты, производимые работникам, выполняющим свои трудовые обязанности за пределами Российской Федерации, подлежат обложению ЕСН на общих основаниях.

Что касается вопроса уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то согласно пункту 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются соответственно объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.

Поскольку сотрудница, которую вы собираетесь нанять на работу, имеет гражданство РФ, а российские граждане

- работники российских организаций являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию независимо от места осуществления ими трудовой деятельности (на территории Российской Федерации или за ее пределами), то уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование российскими организациями за указанных работников носит обязательный характер и должна осуществляться в порядке, установленном Законом N 167-ФЗ.

Одновременно следует отметить, что вопросы уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний относятся к компетенции Фонда социального страхования Российской Федерации.

А. Иванеев, заместитель директора Департамента

(Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13.07.2004 N 03-05-06/193)

* Комментарий к Письму читайте в "Бухгалтерском приложении" на с. 4

/Экономика и жизнь 21.08.2004/




<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


 
БЕСПЛАТНОЕ РАЗМЕЩЕНИЕ
ИНФОРМАЦИИ

  • ДОБАВИТЬ коммерческое предложение

  • ОПУБЛИКОВАТЬ информацию об организации

  • ОСТАВИТЬ заявку на кредит / инвестирование

  • РАЗМЕСТИТЬ объявление о покупке / продаже бизнеса

  • РАЗМЕСТИТЬ информацию о вакансии

  • Бесплатные сервисы онлайн



    КУРСЫ ВАЛЮТ ЦБ РФ
    на 31.10.2020
    USD79,3323+0,4624
    EUR92,6284+0,0273
    E/U1,1676-0,0065
    БВК85,3155+0,2666
    Все валюты

    ПОГОДА 
    Россия, Московская обл., Москва
    днем
    ночью

    (прогноз)
    Погода в России и за рубежом

    ВАШЕ МНЕНИЕ



      Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
    2003 - 2020 © НДП "Альянс Медиа"
    Правила републикации
    материалов сайтов
    НП "НДП "Альянс Медиа"

    Политика конфиденциальности