Деловая пресса

Главная

О проекте

Партнеры

Рассылка

Свидетельства СМИ

Реклама

Контакты

Публикации

Разместить информацию
Портал электронных
средств массовой информации
для предпринимателей


Поиск
Расширенный поиск


ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ


Бизнес за рубежом



Новости электронной коммерции



Российские политические портреты



Новости малого бизнеса



Вести Отечества



Новости Cистемы ММЦ



Внешнеэкономическое обозрение



Россия выбирает



Торговая неделя



Москва: мэр и бизнес



Новые технологии



Налоги и бизнес



Бизнес и криминал



Деловая Москва



Лизинг Ревю



Маркетинг и практика предпринимательства





Налоги и бизнес

  номер 18-19 (208-209) от 08.05.2003 Архив


<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Лариса Александровна Гуськова, советник налоговой службы РФ III ранга

Налог на доходы физических лиц уплачивается как по месту учета головной организации, так и по месту регистрации подразделения.

- Добрый день! Вас беспокоит индивидуальный предприниматель. Мне в налоговой инспекции сказали, что убыточную декларацию у меня не примут. Правомерно ли это?

- У вас по результатам работы за год получился убыток. Я вас правильно поняла?

- Да. И инспектор говорит, что мои расходы могут быть приняты только в пределах полученного дохода.

- Декларацию у вас должны принять в любом случае, вне зависимости от того, получили вы доход или убыток. После этого налоговая инспекция должна провести камеральную проверку и выяснить, почему у вас образовался убыток.

***

- У меня несколько вопросов по налогу на доходы физических лиц.

- Я вас слушаю.

- Начну с первого. У нас образовался долг перед учредителями...

- По какой причине?

- В связи с уменьшением уставного капитала. У нас общество с ограниченной ответственностью. Возникает в данном случае налог на доходы физических лиц?

- Вы уже произвели какие-либо выплаты?

- Пока нет. Только собираемся. Вот и возник этот вопрос.

- Если вы физическим лицам - учредителям будете выплачивать суммы в пределах взноса в уставный капитал, то объекта налогообложения на доходы физических лиц не возникнет.

- А если учредитель принял решение, что полученные деньги он направляет на покрытие убытка? Нужно ли в этом случае удерживать налог?

- Нет, и в этом случае налога на доходы физических лиц не возникнет. Ваш учредитель же фактически не получает на руки денежные средства. Поэтому у него нет дохода и, следовательно, отсутствует объект налогообложения.

- С этим вопросом мне все ясно. Следующий вопрос тоже связан с выплатами учредителям. Один из участников выходит из состава учредителей. Сейчас мы ему будем выплачивать действительную долю имущества. Должны ли мы удерживать налог?

- Вы в этом случае будете налоговыми агентами, так как являетесь источником выплаты дохода. Поэтому исчисляете и удерживаете сумму налога при выплате денежных средств учредителю.

- Скажите, ставка налога будет 13 процентов или 6?

- Если вы выплачиваете дивиденды, то ставка налога - 6 процентов. Если выплачивается действительная доля имущества, то 13 процентов для физических лиц - резидентов Российской Федерации. А вот для нерезидентов ставка налога будет 30 процентов.

- И последний вопрос. Учредитель, которому будет выплачиваться доля имущества, проживает в другом городе. Куда мы должны заплатить удержанный налог?

- По месту регистрации вашей организации.

***

- У нас есть в другом городе обособленное подразделение. Заработная плата начисляется 6 головной организации. Удержанный налог перечисляется по местонахождению головной организации. Правильно ли мы делали?

- В обособленном подразделении работают сотрудники?

- Да, конечно.

- Тогда вы должны уплачивать налог как по месту учета головной организации, так и по месту регистрации обособленного подразделения.

- Понятно. Получается, что по местонахождению обособленного подразделения образовалась недоимка...

- Да, которую вы должны погасить.

- Подскажите, чем это нам грозит и как с наименьшими потерями выйти из создавшейся ситуации?

- У вас будут налоговые санкции за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога, то есть вам будут начислены пени. Вам необходимо перечислить сумму задолженности в бюджет. Чем быстрее вы это сделаете, тем меньшая будет сумма пеней.

***

- Меня интересует вопрос по предоставлению имущественных вычетов. Физическое лицо продавало земельные участки. Общая сумма проданных участков больше миллиона. Изначально один участок был получен бесплатно, другой - по договору дарения, остальные - куплены. Имущественный вычет предоставляется суммарно или его нужно разбивать по каждому конкретному участку?

- У меня к вам два встречных вопроса. Есть ли у вас документы, подтверждающие право собственности на земельные участки, и сколько лет вы ими владели?

- Да, документы есть. Участки находились в собственности менее двух лет.

- Значит, вы можете получить имущественный вычет в размере не более 1 миллиона суммарно по всем участкам в целом. Если бы вы продавали разные виды имущества, например земельные участки, садовые домики, то получить имущественный вычет можно было по каждому виду в пределах 1 миллиона рублей.

***

- Лариса Александровна, вас беспокоит индивидуальный предприниматель. Можно ли мне включить в расходы затраты на автотранспорт?

- Автотранспорт ваш личный?

- Да. Я оказываю нотариальные услуги и использую свой автомобиль для поездок к клиентам.

- В вашем случае принять сумму расходов на автотранспортное средство нельзя.

***

- Наш работник написал заявление с просьбой выплатить ему заработную плату за будущие три месяца. Заработная плата была выплачена вперед. Возникает ли в этом случае материальная выгода?

- Нет, никакой материальной выгоды здесь нет. Вы просто выплатили своему сотруднику заработную плату авансом за три месяца вперед. У вас же договор займа не оформлялся?

- Нет.

- Значит, и материальной выгоды не возникает.

***

- Подскажите, пожалуйста, сколько раз в год сотрудники должны представлять в бухгалтерию справки с места учебы детей?

- Достаточно одного раза в год. Налогоплательщик несет ответственность за достоверность представляемых сведений. Если что-то изменилось, к примеру ребенок -студент отчислен из института, то ваш сотрудник должен поставить вас в известность. Это его обязанность.

- У меня еще один вопрос. Копии каких документов должны представлять одинокие родители?

- Прежде всего одинокий родитель должен написать заявление о предоставлении стандартного вычета. К заявлению прикладываются копия свидетельства о рождении ребенка и документ, подтверждающий, что он является одиноким родителем, к примеру копия свидетельства о расторжении брака.

- А можно приложить ксерокопию паспорта, где указано, что супруги находятся в разводе?

- Да, можно. Такая копия тоже подойдет.

***

- В апреле этого года мы приняли на работу нового сотрудника. Но он нам не представил справку о полученных доходах с предыдущего места работы. Можно ли ему предоставить стандартный налоговый вычет?

- А он написал вам заявление о предоставлении вычета?

- Да, при приеме на работу он написал такое заявление.

- Вы можете предоставить ему вычет. Только встает вопрос о том, превысил или нет у него совокупный доход с начала года 20 тысяч рублей. Ведь если такое превышение произошло, то вы не можете предоставить ему стандартный налоговый вычет. Поэтому вам лучше уточнить, какая сумма дохода была им получена на предыдущем месте работы.

***

- Мы выплатили командированному сотруднику суточные сверх установленных норм. Облагаются ли они налогом на доходы физических лиц?

- Безусловно. Сумма суточных в пределах норм не облагается налогом, а все, что сверх норм, подлежит налогообложению. Это прямо установлено в статье 217 Налогового кодекса.

***

- У меня такой вопрос. Выдали сотруднику под отчет денежные средства. И он в течение нескольких месяцев не может за них отчитаться. Нужно ли такие суммы включать в налоговую базу при расчете налога на доходы физлиц?

- Такие суммы не учитываются при расчете налога. Вот если этот сотрудник уволится, так и не отчитавшись по полученным денежным средствам, тогда вы должны их включить в налоговую базу.

- А разве это не расценивается как материальная выгода?

- Нет, материальной выгодой это не является, так как выданные под отчет суммы учитываются на счете расчетов с подотчетными лицами.

***

- Наше предприятие оказывает спонсорскую помощь совету ветеранов. Но он не является юридическим лицом. Должны ли мы обложить такую помощь налогом на доходы физических лиц ?

- Уточните, вы оказываете спонсорскую помощь физическим лицам или организации?

- Это общественная организация, но она не зарегистрирована как юридическое лицо.

- Это значения не имеет. Вы оказываете помощь организации, а не конкретным физическим лицам.

Поэтому объекта обложения налогом на доходы физических лиц в вашем случае не возникает.

***

- У нас в организации принято проводить соревнования, по итогам которых выдаются денежные призы. Попадают ли они под налогообложение налогом на доходы физических лиц?

- Я бы хотела уточнить, какие соревнования вы проводите?

- Мы проводим трудовые соревнования.

- Тогда денежные призы по таким соревнованиям будут облагаться налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Дело в том, что статья 217 Налогового кодекса разрешает не включать в налоговую базу призы в размере не более 2000 рублей, полученные налогоплательщиком на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления.

- А по спортивным соревнованиям действует то же правило?

- Да. Не облагаются налогом на доходы физических лиц только призы, полученные спортсменами за участие в таких спортивных соревнованиях, как олимпийские игры, различные чемпионаты, первенства и тому подобное.

***

- Вас беспокоит глава крестьянского хозяйства. Но итогам года мы получили доход. Наемных работников нет. Для целей ЕСН и взносов в ПФР мы приравниваемся к индивидуальным предпринимателям. А как мне рассчитать доход для налогообложения налогом на доходы физлиц?

- В течение пяти лет с момента создания крестьянско-фермерского хозяйства полученные доходы у вас не облагаются налогом на доходы физических лиц. Это установлено пунктом 14 статьи 217 Налогового кодекса.

- У нас уже истек этот срок.

- Тогда по истечении этого периода вы облагаете полученные доходы налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

***

- Здравствуйте! Ставропольский край вас беспокоит. Мы закупаем продукцию у индивидуальных предпринимателей. Наша налоговая инспекция требует, чтобы мы представили подтверждающие документы о том, что продукция закуплена именно у предпринимателя.

- Какие документы у вас требует налоговая инспекция?

- Копию свидетельства о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя и копию свидетельства о присвоении ИНН.

- Ваша налоговая инспекция абсолютно права. Этот порядок прописан в статье 230 Налогового кодекса. Если нет подтверждающих документов, что вы выплачивали денежные средства индивидуальному предпринимателю, то необходимо представлять на них сведения и удерживать налог. Вот если у вас есть документы, то сведения вы можете не представлять и налог не удерживать.

/УНП, 06.05.2003/




<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


 
БЕСПЛАТНОЕ РАЗМЕЩЕНИЕ
ИНФОРМАЦИИ

  • ДОБАВИТЬ коммерческое предложение

  • ОПУБЛИКОВАТЬ информацию об организации

  • ОСТАВИТЬ заявку на кредит / инвестирование

  • РАЗМЕСТИТЬ объявление о покупке / продаже бизнеса

  • РАЗМЕСТИТЬ информацию о вакансии

  • Бесплатные сервисы онлайн



    КУРСЫ ВАЛЮТ ЦБ РФ
    на 24.08.2019
    USD65,6046-0,0150
    EUR72,6243-0,2069
    E/U1,1070-0,0029
    БВК68,7635-0,1014
    Все валюты

    ПОГОДА 
    Россия, Московская обл., Москва
    днем
    ночью

    (прогноз)
    Погода в России и за рубежом

    ВАШЕ МНЕНИЕ



      Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
    Российский деловой портал «Альянс Медиа»
     · Бизнес России
    Бизнес-образование
     · Бизнес-план
     · БИНФО
     · Благотворительность
     · Бухгалтерский учет
     · Вся Россия
     · ВЭД
    Госзаказ
     · Дистанционный консалтинг
     · ЖКХ
     · Законы
     · Зоокластер
     · Инвестиции
     · Инновации
     · Исследования
    Исторические документы
     · ИТ и связь
     · Кино
     · Кластер инноваций
     · Кластерное развитие
     · Коммерческие предложения
    Легпром
     · Маркетинг
     · Мероприятия
     · Молодежь
     · Наука
     · Недвижимость
     · Охрана труда
     · Размещение пресс-релизов
    Пресса
     · Продукция и услуги
     · Работа
     · Рассылки
     · Реклама и PR
     · Ремесленничество
     · Рестораны
     · Русский язык
    Система ММЦ
     · Словарь
     · Социальное общество
     · Спорт
     · Стиль Мода Дизайн
     · Субконтрактация
    ТВ - Первый канал бизнеса
     · Тесты
     · Транспорт
     · Финансовые рынки
     · Экология
    Адыгея
     · Алтай
     · Амурская область
     · Архангельск
     · Астрахань
     · Башкортостан
     · Белгород
     · Брянск
     · Бурятия
    Владимир
     · Волгоград
     · Вологда
     · Воронеж
     · Дагестан
     · Еврейская АО
     · Забайкальский край
     · Иваново
     · Ингушетия
    Иркутск
     · Кабардино-Балкария
     · Калининград
     · Калмыкия
     · Калуга
     · Камчатка
     · Карачаево-Черкессия
     · Карелия
    Кемерово
     · Киров
     · Коми
     · Кострома
     · Краснодар
     · Красноярск
     · Курган
     · Курск
     · Ленинградская область
    Липецк
     · Магадан
     · Марий Эл
     · Мордовия
     · Москва
     · Московская область
     · Мурманск
     · Ненецкий АО
    Нижний Новгород
     · Новгород
     · Новосибирск
     · Омск
     · Орел
     · Оренбург
     · Осетия
     · Пенза
     · Пермь
     · Приморье
    Псков
     · Республика Алтай
     · Республика Крым
     · Ростов-на-Дону
     · Рязань
     · Самара
     · Санкт-Петербург
     · Саратов
    Сахалин
     · Свердловская область
     · Севастополь
     · Смоленск
     · Ставрополь
     · Тамбов
     · Татарстан
     · Тверь
     · Томск
    Тула
     · Тыва
     · Тюмень
     · Удмуртия
     · Ульяновск
     · Хабаровск
     · Хакасия
     · ХМАО-Югра
     · Челябинск
     · Чечня
    Чувашия
     · Чукотка
     · Якутия
     · Ямало-Ненецкий АО
     · Ярославль
    Дальневосточный ФО
     · Приволжский ФО
     · Северо-Западный ФО
     · Северо-Кавказский ФО
     · Сибирский ФО
     · Уральский ФО
    Центральный ФО
     · Южный ФО
    Австралия
     · Австрия
     · Азербайджан
     · Аргентина
     · Армения
     · АТЭС
     · Белоруссия
     · Бельгия
     · Болгария
     · Бразилия
    Великобритания
     · Венгрия
     · Вьетнам
     · Германия
     · Греция
     · Грузия
     · Дания
     · ЕАЭС
     · Египет
     · Израиль
     · Индия
    Ирландия
     · Испания
     · Италия
     · Казахстан
     · Канада
     · Кипр
     · Киргизия
     · Китай
     · Куба
     · Латвия
     · Литва
    Молдавия
     · Монголия
     · Нидерланды
     · Норвегия
     · Польша
     · Португалия
     · Румыния
     · Сербия
     · Словакия
     · Словения
    СНГ
     · Таджикистан
     · Тайвань
     · Туркмения
     · Турция
     · Узбекистан
     · Украина
     · Финляндия
     · Франция
     · Хорватия
    Черногория
     · Чехия
     · Швейцария
     · Швеция
     · Эстония
     · Южная Корея
     · Япония
    2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
    Правила републикации
    материалов сайтов
    НП "НДП "Альянс Медиа"

    Политика конфиденциальности