Деловая пресса

Главная

О проекте

Партнеры

Рассылка

Свидетельства СМИ

Реклама

Контакты

Публикации

Разместить информацию
Портал электронных
средств массовой информации
для предпринимателей


Поиск
Расширенный поиск


ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ


Бизнес за рубежом



Новости электронной коммерции



Российские политические портреты



Новости малого бизнеса



Вести Отечества



Новости Cистемы ММЦ



Внешнеэкономическое обозрение



Россия выбирает



Торговая неделя



Москва: мэр и бизнес



Новые технологии



Налоги и бизнес



Бизнес и криминал



Деловая Москва



Лизинг Ревю



Маркетинг и практика предпринимательства





Налоги и бизнес

  номер 39 (180) от 10.10.2002 Архив


<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


ИЗНОС ЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА ТРЕБУЕТ КОМПЕНСАЦИИ

Если работник для работы использует свое имущество, то работодатель обязан компенсировать износ. Независимо от размера выплат в большинстве случаев они будут учитываться для налога на прибыль. Однако размер компенсации должен быть разумным, иначе такие расходы сложно будет назвать экономически обоснованными. На практике ситуации, когда работник временно или постоянно пользуется своим личным имуществом в производственных целях, встречаются довольно часто.

К примеру, сотрудник использует для служебных поездок свой собственный автомобиль либо для ведения бухгалтерского учета он применяет компьютер, который стоит у него дома. Во всех этих и других подобных случаях он вправе рассчитывать на компенсацию. Она выплачивается работодателем "за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику".

Кроме того, работнику "возмещаются расходы, связанные с их использованием". Эта норма установлена статьей 188 Трудового кодекса. Таким образом, выплата компенсации - не право, а обязанность работодателя. За нарушение законодательства о труде, в том числе за невыплату компенсаций, руководитель предприятия может быть подвергнут штрафу в размере до 50 МРОТ или дисквалификации на срок до 3 лет (ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Теперь поговорим о налогообложении компенсационных выплат.

ЕСН и налог на доходы физических лиц

Как компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством, компенсации за износ личного имущества не облагаются налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Налог на прибыль Затраты на выплату компенсаций работникам за пользование личным имуществом как расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, прямо в главе 25 НК РФ не указаны. Исключение составляют затраты на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

Они принимаются для целей налогообложения как прочие расходы в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92 (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Напомним, что величина таких норм зависит от объема двигателя машины. Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. сантиметров. (включительно) лимит составляет 1200 рублей в месяц, а для машин с объемом двигателя свыше 2000 куб. сантиметров - 1500 рублей в месяц. Сверхнормативные выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации (п. 38 ст. 270 НК РФ).

Они должны облагаться налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ). ЕСН эти выплаты не облагаются (п. 3 ст. 236 НК РФ). Что касается других видов компенсационных выплат за использование работником личного имущества, то, на наш взгляд, их можно учитывать для налогообложения прибыли в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ в качестве других расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Причем в полном объеме, поскольку нормирования таких расходов Налоговый кодекс не предусматривает. Однако в этом вопросе мы рекомендуем быть организациям осторожнее. Даже несмотря на очень большой соблазн под видом компенсации выплачивать, например, заработную плату.

Да, это выгодно: в этом случае не нужно платить налог на доходы физических лиц и ЕСН. Но если размеры подобных компенсаций будут слишком велики, то налоговики могут посчитать такие расходы экономически не оправданными (ст. 252 НК РФ). Тогда они доначислят налог на прибыль и применят по отношению к предприятию штрафные санкции. Приведем простой пример. Бухгалтер организации работает на своем личном компьютере и в качестве компенсации ему выплачивается 800 долларов в месяц. Эти расходы налоговики однозначно посчитают "необоснованными", ведь на эту сумму ежемесячно можно покупать новый компьютер, не то что компенсировать его износ. В данном случае предприятию будет сложно доказать свою правоту.

Размер компенсации

В каком же тогда размере начислять компенсацию? Полагаем, что организации могут ориентироваться на нормы амортизации, рассчитанные исходя из сроков полезного использования основных средств, установленных классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). На наш взгляд, это вполне логично.

Ведь если бы имущество принадлежало не работнику, а организации, то на него бы начислялась амортизация (для целей налогообложения) в сумме, рассчитанной на основе указанных норм. А так получается, что эта сумма выплачивается сотруднику. Но в любом случае, так как размеры компенсаций законодательством не регламентируются, их конкретные величины должны определяться соглашением между работником и работодателем, которое должно быть зафиксировано в трудовом договоре (ст. 188 Трудового кодекса РФ). Кроме того, чтобы документально подтвердить правомерность начисления компенсации, руководителю предприятия целесообразно издать приказ, в котором оговорить кому, в каком размере и на каком основании она выплачивается.

Пример.

Предположим, что работник использует для служебных целей личный ноутбук. Его первоначальная стоимость составляет 45 000 руб. В соответствии с классификацией ноутбук относится к третьей амортизационной группе, то есть срок его полезной эксплуатации составляет от 3 до 5 лет включительно. Руководитель предприятия издал приказ о выплате работнику компенсации за использование личного имущества. При этом им было принято решение, что она устанавливается в размере, равном сумме ежемесячной нормы амортизации, рассчитанной исходя из срока полезного использования ноутбука в 2 года.

Таким образом, величина компенсации работнику за использование ноутбука составит 1875 руб. в месяц (45 000 руб. : 2 года : 12 мес.). В бухгалтерском учете предприятия ежемесячно должны делаться следующие проводки: Дебет 20 Кредит 73 - 1875 руб. - начислена компенсация за использование ноутбука; Дебет 73 Кредит 50 - 1875 руб. - выплачена компенсация работнику за использование личного имущества. В налоговом учете сумма компенсации относится в уменьшение налоговой базы организации в полном объеме как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Она не облагается ЕСН и налогом на доходы физических лиц.

/Финансовая Россия (приложение). Учет. Налоги. Право., 08.10.2002/




<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


 
БЕСПЛАТНОЕ РАЗМЕЩЕНИЕ
ИНФОРМАЦИИ

  • ДОБАВИТЬ коммерческое предложение

  • ОПУБЛИКОВАТЬ информацию об организации

  • ОСТАВИТЬ заявку на кредит / инвестирование

  • РАЗМЕСТИТЬ объявление о покупке / продаже бизнеса

  • РАЗМЕСТИТЬ информацию о вакансии

  • Бесплатные сервисы онлайн



    КУРСЫ ВАЛЮТ ЦБ РФ
    на 20.07.2019
    USD62,8666+0,0380
    EUR70,7941+0,1873
    E/U1,1261+0,0023
    БВК66,4340+0,1052
    Все валюты

    ПОГОДА 
    Россия, Московская обл., Москва
    днем
    ночью

    (прогноз)
    Погода в России и за рубежом

    ВАШЕ МНЕНИЕ



      Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
    Российский деловой портал «Альянс Медиа»
     · Бизнес России
    Бизнес-образование
     · Бизнес-план
     · БИНФО
     · Благотворительность
     · Бухгалтерский учет
     · Вся Россия
     · ВЭД
    Госзаказ
     · Дистанционный консалтинг
     · ЖКХ
     · Законы
     · Зоокластер
     · Инвестиции
     · Инновации
     · Исследования
    Исторические документы
     · ИТ и связь
     · Кино
     · Кластер инноваций
     · Кластерное развитие
     · Коммерческие предложения
    Легпром
     · Маркетинг
     · Мероприятия
     · Молодежь
     · Наука
     · Недвижимость
     · Охрана труда
     · Размещение пресс-релизов
    Пресса
     · Продукция и услуги
     · Работа
     · Рассылки
     · Реклама и PR
     · Ремесленничество
     · Рестораны
     · Русский язык
    Система ММЦ
     · Словарь
     · Социальное общество
     · Спорт
     · Стиль Мода Дизайн
     · Субконтрактация
    ТВ - Первый канал бизнеса
     · Тесты
     · Транспорт
     · Финансовые рынки
     · Экология
    Адыгея
     · Алтай
     · Амурская область
     · Архангельск
     · Астрахань
     · Башкортостан
     · Белгород
     · Брянск
     · Бурятия
    Владимир
     · Волгоград
     · Вологда
     · Воронеж
     · Дагестан
     · Еврейская АО
     · Забайкальский край
     · Иваново
     · Ингушетия
    Иркутск
     · Кабардино-Балкария
     · Калининград
     · Калмыкия
     · Калуга
     · Камчатка
     · Карачаево-Черкессия
     · Карелия
    Кемерово
     · Киров
     · Коми
     · Кострома
     · Краснодар
     · Красноярск
     · Курган
     · Курск
     · Ленинградская область
    Липецк
     · Магадан
     · Марий Эл
     · Мордовия
     · Москва
     · Московская область
     · Мурманск
     · Ненецкий АО
    Нижний Новгород
     · Новгород
     · Новосибирск
     · Омск
     · Орел
     · Оренбург
     · Осетия
     · Пенза
     · Пермь
     · Приморье
    Псков
     · Республика Алтай
     · Республика Крым
     · Ростов-на-Дону
     · Рязань
     · Самара
     · Санкт-Петербург
     · Саратов
    Сахалин
     · Свердловская область
     · Севастополь
     · Смоленск
     · Ставрополь
     · Тамбов
     · Татарстан
     · Тверь
     · Томск
    Тула
     · Тыва
     · Тюмень
     · Удмуртия
     · Ульяновск
     · Хабаровск
     · Хакасия
     · ХМАО-Югра
     · Челябинск
     · Чечня
    Чувашия
     · Чукотка
     · Якутия
     · Ямало-Ненецкий АО
     · Ярославль
    Дальневосточный ФО
     · Приволжский ФО
     · Северо-Западный ФО
     · Северо-Кавказский ФО
     · Сибирский ФО
     · Уральский ФО
    Центральный ФО
     · Южный ФО
    Австралия
     · Австрия
     · Азербайджан
     · Аргентина
     · Армения
     · АТЭС
     · Белоруссия
     · Бельгия
     · Болгария
     · Бразилия
    Великобритания
     · Венгрия
     · Вьетнам
     · Германия
     · Греция
     · Грузия
     · Дания
     · ЕАЭС
     · Египет
     · Израиль
     · Индия
    Ирландия
     · Испания
     · Италия
     · Казахстан
     · Канада
     · Кипр
     · Киргизия
     · Китай
     · Куба
     · Латвия
     · Литва
    Молдавия
     · Монголия
     · Нидерланды
     · Норвегия
     · Польша
     · Португалия
     · Румыния
     · Сербия
     · Словакия
     · Словения
    СНГ
     · Таджикистан
     · Тайвань
     · Туркмения
     · Турция
     · Узбекистан
     · Украина
     · Финляндия
     · Франция
     · Хорватия
    Черногория
     · Чехия
     · Швейцария
     · Швеция
     · Эстония
     · Южная Корея
     · Япония
    2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
    Правила републикации
    материалов сайтов
    НП "НДП "Альянс Медиа"

    Политика конфиденциальности