Деловая пресса

Главная

О проекте

Партнеры

Рассылка

Свидетельства СМИ

Реклама

Контакты

Публикации

Разместить информацию
Портал электронных
средств массовой информации
для предпринимателей


Поиск
Расширенный поиск


ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ


Бизнес за рубежом



Новости электронной коммерции



Российские политические портреты



Новости малого бизнеса



Вести Отечества



Новости Cистемы ММЦ



Внешнеэкономическое обозрение



Россия выбирает



Торговая неделя



Москва: мэр и бизнес



Новые технологии



Налоги и бизнес



Бизнес и криминал



Деловая Москва



Лизинг Ревю



Маркетинг и практика предпринимательства





Налоги и бизнес

  номер 39 (180) от 10.10.2002 Архив


<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


ВОЗВРАТ ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННЫХ СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
        
ВОПРОС... Каким  образом  налоговый  агент  осуществляет  возврат налогоплательщику  сумм  налога  на  доходы  физических  лиц,  излишне удержанных  из  дохода  налогоплательщика  и  перечисленных  налоговым агентом в бюджет?      
В соответствии  со   ст.  226  НК   РФ  российские   организации, индивидуальные   предприниматели   и   постоянные    представительства иностранных  организаций в  Российской  Федерации,  от которых  или  в результате  отношений  с  которыми  налогоплательщик  получил  доходы, указанные  в  п.  2   этой  статьи,  обязаны  исчислить,  удержать   у налогоплательщика и  уплатить сумму налога,  исчисленную согласно  ст. 224 Кодекса  с  учетом особенностей,  предусмотренных данной  статьей. 
Указанные   в    п.   1    российские   организации,    индивидуальные предприниматели    и    постоянные    представительства    иностранных организаций, коллегии адвокатов и их учреждения в Российской Федерации именуются в  главе 23  НК РФ налоговыми  агентами. Излишне  удержанные налоговым агентом  из дохода налогоплательщика  суммы налога  подлежат возврату  налоговым   агентом   по  представлении   налогоплательщиком соответствующего заявления (ст. 231 НК РФ).      В соответствии с  п. 1  ст. 78  НК РФ  сумма излишне  уплаченного налога подлежит зачету  в счет предстоящих платежей  налогоплательщика по  этому  или   иным  налогам,   погашения  недоимки  либо   возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей. Зачет или возврат суммы излишне  уплаченного налога  производится, если иное  не установлено НК РФ, налоговым органом по месту учета  налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено данной статьей. 
Зачет  суммы излишне  уплаченного налога  в счет  предстоящих платежей   осуществляется    на   основании   письменного    заявления налогоплательщика  по   решению  налогового   органа.  Такое   решение выносится в течение пяти  дней после получения заявления при  условии, что эта  сумма направляется  в тот  же бюджет  (внебюджетный фонд),  в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. По  заявлению налогоплательщика  и  по  решению  налогового  органа  сумма   излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов,  на уплату пеней, погашение недоимки,  если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в  который была  направлена излишне  уплаченная  сумма налога.  
Налоговые  органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим  налогам.  Заявление о  возврате  суммы излишне  уплаченного налога может быть подано  в течение трех  лет со дня уплаты  указанной суммы.  Пунктом 11  ст.  78  установлено,  что правила  данной  статьи применяются также в отношении  зачета или возврата излишне  уплаченных сумм  сбора  и  пеней  и  распространяются  на  налоговых  агентов   и плательщиков сборов.      
Таким образом, в  соответствии со  ст. 78 НК  РФ после  получения заявления налогоплательщика  о возврате излишне  удержанной из  дохода налогоплательщика суммы налога налоговый агент имеет право  обратиться в налоговый орган с письменным заявлением о зачете или возврате  суммы налога,  излишне  удержанной  из дохода  налогоплательщика.  Вместе  с указанным заявлением налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета  налогового агента  доказательства излишнего  перечисления налога. Налоговым  органом  совместно с  налоговым агентом  проводится выверка суммы уплаченного налоговым агентом налога, по итогам  которой налоговым органом и налоговым агентом составляется акт сверки по форме N 23 (приложение N 17  к инструкции Госналогслужбы России от  15.04.94 г. N 26). По результатам  этой выверки налоговый орган вправе  принять соответствующее решение о  возврате налоговому агенту для  последующей выплаты   (перечисления)  суммы   излишне   удержанной  суммы   налога налогоплательщику либо  о зачете  суммы излишне  уплаченного налога  в счет  предстоящих  платежей  налогового  агента.  В  последнем  случае возврат   налогоплательщику   производится  за   счет   сумм   налога, удерживаемых в отчетном налоговом периоде налоговым агентом с  доходов других налогоплательщиков.  Сумма произведенного возврата  указывается налоговым агентом в Справке  о доходах по форме  N 2-НДФЛ в поле  5.3, представляемой  в  налоговый  орган  по  месту  постановки  на   учет. Налоговый  орган,  получивший  указанную  Справку,  направляет  ее   в налоговый орган  по месту жительства  налогоплательщика, которому  был произведен возврат излишне удержанной суммы налога.              
Освобождение индивидуального предпринимателя от обязанностей плательщика НДС
ВОПРОС... Согласно  заявлению индивидуального  предпринимателя  и документам,  подтверждающим  право   на  освобождение  от   исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ,  сумма НДС,  уплаченная  предпринимателем при  приобретении  товаров  (работ, услуг) и  подлежащая  вычету, превышает  сумму  налога, начисленную  к уплате. Имеет ли право в данном случае индивидуальный  предприниматель на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика?      В соответствии со  ст.  145 НК  РФ  организации и  индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением  и уплатой налога, если  за три предшествующих последовательных  календарных месяца сумма  выручки от   реализации   товаров   (работ,  услуг)   этих   организаций   или индивидуальных предпринимателей  без учета  НДС и налога  с продаж  не превысила  в  совокупности  1  млн  руб.  
Положения  этой  статьи   не распространяются  на  организации и  индивидуальных  предпринимателей, реализующих  подакцизные  товары  и подакцизное  минеральное  сырье  в течение  трех  предшествующих  последовательных  календарных  месяцев. Освобождение в  соответствии с  п. 1  данной статьи  не применяется  в отношении  обязанностей,  возникающих  в связи  с  ввозом  товаров  на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих налогообложению в соответствии с  п.п. 4  п. 1 ст.  146 НК  РФ. Лица, претендующие  на освобождение  от  исполнения  обязанностей  налогоплательщика,  должны представить   соответствующее   письменное  заявление   и   документы, указанные в  п. 6  этой статьи,  которые подтверждают  право на  такое освобождение,  в налоговый  орган  по  месту своего  учета.  Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа  месяца, начиная с которого  эти лица используют  право на освобождение.  Форма уведомления  об  использовании  права на  освобождение  от  исполнения обязанностей  налогоплательщика  утверждена  приказом  МНС  России  от 4.07.02 г. N БГ-3-03/342 "О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской   Федерации".   
Согласно   п.   5   данной   статьи,   если налогоплательщик не представил документы, указанные в п. 4 этой статьи (либо  представил  документы, содержащие  недостоверные  сведения),  а также  если  налоговый   орган  установил,  что  налогоплательщик   не соблюдает ограничения, установленные  пп. 1, 4,  5 этой статьи,  сумма налога  подлежит восстановлению  и  уплате  в бюджет  в  установленном порядке  с   взысканием  с   налогоплательщика  соответствующих   сумм налоговых санкций и пеней.      Таким образом, в  соответствии со  ст. 145  НК РФ  индивидуальный предприниматель имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика  вне  зависимости  от  наличия  у  него  по   итогам налогового периода превышения сумм налоговых вычетов над общей  суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым в соответствии с НК  РФ объектом обложения НДС.           
ВОПРОС... Правомерно  ли  относить  на  себестоимость  плату   за субаренду помещения, занимаемого под офис?      
В соответствии со ст. 246  НК РФ плательщиками налога на  прибыль организаций  признаются российские  организации,  а также  иностранные организации, осуществляющие свою  деятельность в Российской  Федерации через  постоянные  представительства  и  (или)  получающие  доходы  от источников в  Российской Федерации.  Согласно ст. 247  НК РФ  объектом обложения   налогом  на   прибыль   организаций  признается   прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью  для российских организаций  в целях  главы 25  НК  РФ признается  полученный  доход, уменьшенный  на величину произведенных  расходов, определяемых в  соответствии с  этой главой.      Статьей 252  НК  РФ  установлено,   что  в  целях  данной   главы налогоплательщик уменьшает  полученные доходы  на сумму  произведенных расходов  (за  исключением  расходов,  указанных в  ст.  270  НК  РФ). Расходами  признаются  обоснованные  и  документально   подтвержденные затраты  (а   в   случаях,  предусмотренных   ст.   265,  -   убытки), осуществленные  (понесенные)  налогоплательщиком.  Под   обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка  которых выражена в денежной форме. Документально подтвержденные расходы -  это затраты,  подтвержденные документами,  оформленными  в соответствии  с законодательством  Российской  Федерации. Расходами  признаются  любые затраты   при  условии,   что   они  произведены   для   осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в  зависимости от  их  характера,  а   также  условий  осуществления  и   направлений деятельности  организации  подразделяются  на  расходы,  связанные   с производством и реализацией, и внереализационные расходы.      Согласно ст. 253 НК  РФ к расходам,  связанным с производством  и (или) реализацией, относятся:      материальные расходы;      расходы на оплату труда;      суммы начисленной амортизации;      прочие расходы.      
В соответствии   со   ст.   606  ГК   РФ   по   договору   аренды (имущественного    найма)   арендодатель    (наймодатель)    обязуется предоставить арендатору (нанимателю)  имущество за плату во  временное владение и пользование или во временное пользование.     
К договорам  субаренды применяются  правила  о договорах  аренды, если иное не установлено законом  или иными правовыми актами (ст.  615 ГК РФ). В соответствии со ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией,  относятся арендные (лизинговые)  платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.      Таким образом, обоснованно и документально подтвержденные затраты в виде платы за субаренду помещения, занимаемого под офис, относятся к прочим расходам,  связанным с  производством  и (или)  реализацией,  и налогоплательщик  в  целях  главы  25  НК  РФ  имеет  право  уменьшить полученные доходы на сумму указанных расходов при условии, что  данный офис используется в производственной деятельности.                             
О. КОНДРАТОВ,        советник налоговой службы Российской Федерации III ранга 
/Финансовая газета (международный еженедельник), 09.10.2002/



<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


 
БЕСПЛАТНОЕ РАЗМЕЩЕНИЕ
ИНФОРМАЦИИ

  • ДОБАВИТЬ коммерческое предложение

  • ОПУБЛИКОВАТЬ информацию об организации

  • ОСТАВИТЬ заявку на кредит / инвестирование

  • РАЗМЕСТИТЬ объявление о покупке / продаже бизнеса

  • РАЗМЕСТИТЬ информацию о вакансии

  • Бесплатные сервисы онлайн



    КУРСЫ ВАЛЮТ ЦБ РФ
    на 14.12.2019
    USD62,5544-0,6713
    EUR69,8608-0,5663
    E/U1,1168+0,0029
    БВК65,8423-0,6240
    Все валюты

    ПОГОДА 
    Россия, Московская обл., Москва
    днем
    ночью

    (прогноз)
    Погода в России и за рубежом

    ВАШЕ МНЕНИЕ



      Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
    Российский деловой портал «Альянс Медиа»
     · Бизнес России
    Бизнес-образование
     · Бизнес-план
     · БИНФО
     · Благотворительность
     · Бухгалтерский учет
     · Вся Россия
     · ВЭД
    Госзаказ
     · Дистанционный консалтинг
     · ЖКХ
     · Законы
     · Зоокластер
     · Инвестиции
     · Инновации
     · Исследования
    Исторические документы
     · ИТ и связь
     · Кино
     · Кластер инноваций
     · Кластерное развитие
     · Коммерческие предложения
    Легпром
     · Маркетинг
     · Мероприятия
     · Молодежь
     · Наука
     · Недвижимость
     · Охрана труда
     · Размещение пресс-релизов
    Пресса
     · Продукция и услуги
     · Работа
     · Рассылки
     · Реклама и PR
     · Ремесленничество
     · Рестораны
     · Русский язык
    Система ММЦ
     · Словарь
     · Социальное общество
     · Спорт
     · Стиль Мода Дизайн
     · Субконтрактация
    ТВ - Первый канал бизнеса
     · Тесты
     · Транспорт
     · Финансовые рынки
     · Экология
    Адыгея
     · Алтай
     · Амурская область
     · Архангельск
     · Астрахань
     · Башкортостан
     · Белгород
     · Брянск
     · Бурятия
    Владимир
     · Волгоград
     · Вологда
     · Воронеж
     · Дагестан
     · Еврейская АО
     · Забайкальский край
     · Иваново
     · Ингушетия
    Иркутск
     · Кабардино-Балкария
     · Калининград
     · Калмыкия
     · Калуга
     · Камчатка
     · Карачаево-Черкессия
     · Карелия
    Кемерово
     · Киров
     · Коми
     · Кострома
     · Краснодар
     · Красноярск
     · Курган
     · Курск
     · Ленинградская область
    Липецк
     · Магадан
     · Марий Эл
     · Мордовия
     · Москва
     · Московская область
     · Мурманск
     · Ненецкий АО
    Нижний Новгород
     · Новгород
     · Новосибирск
     · Омск
     · Орел
     · Оренбург
     · Осетия
     · Пенза
     · Пермь
     · Приморье
    Псков
     · Республика Алтай
     · Республика Крым
     · Ростов-на-Дону
     · Рязань
     · Самара
     · Санкт-Петербург
     · Саратов
    Сахалин
     · Свердловская область
     · Севастополь
     · Смоленск
     · Ставрополь
     · Тамбов
     · Татарстан
     · Тверь
     · Томск
    Тула
     · Тыва
     · Тюмень
     · Удмуртия
     · Ульяновск
     · Хабаровск
     · Хакасия
     · ХМАО-Югра
     · Челябинск
     · Чечня
    Чувашия
     · Чукотка
     · Якутия
     · Ямало-Ненецкий АО
     · Ярославль
    Дальневосточный ФО
     · Приволжский ФО
     · Северо-Западный ФО
     · Северо-Кавказский ФО
     · Сибирский ФО
     · Уральский ФО
    Центральный ФО
     · Южный ФО
    Австралия
     · Австрия
     · Азербайджан
     · Аргентина
     · Армения
     · АТЭС
     · Белоруссия
     · Бельгия
     · Болгария
     · Бразилия
    Великобритания
     · Венгрия
     · Вьетнам
     · Германия
     · Греция
     · Грузия
     · Дания
     · ЕАЭС
     · Египет
     · Израиль
     · Индия
    Ирландия
     · Испания
     · Италия
     · Казахстан
     · Канада
     · Кипр
     · Киргизия
     · Китай
     · Куба
     · Латвия
     · Литва
    Молдавия
     · Монголия
     · Нидерланды
     · Норвегия
     · Польша
     · Португалия
     · Румыния
     · Сербия
     · Словакия
     · Словения
    СНГ
     · Таджикистан
     · Тайвань
     · Туркмения
     · Турция
     · Узбекистан
     · Украина
     · Финляндия
     · Франция
     · Хорватия
    Черногория
     · Чехия
     · Швейцария
     · Швеция
     · Эстония
     · Южная Корея
     · Япония
    2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
    Правила републикации
    материалов сайтов
    НП "НДП "Альянс Медиа"

    Политика конфиденциальности