Деловая пресса

Главная

О проекте

Партнеры

Рассылка

Свидетельства СМИ

Реклама

Контакты

Публикации

Разместить информацию
Портал электронных
средств массовой информации
для предпринимателей


Поиск
Расширенный поиск


ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ


Бизнес за рубежом



Новости электронной коммерции



Российские политические портреты



Новости малого бизнеса



Вести Отечества



Новости Cистемы ММЦ



Внешнеэкономическое обозрение



Россия выбирает



Торговая неделя



Москва: мэр и бизнес



Новые технологии



Налоги и бизнес



Бизнес и криминал



Деловая Москва



Лизинг Ревю



Маркетинг и практика предпринимательства





Налоги и бизнес

  номер 23 (164) от 20.06.2002 Архив


<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


СТАНДАРТНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ДЕТЕЙ

Налоговые льготы не относятся к числу существенных элементов юридического состава налога, однако в необходимых случаях они могут быть предусмотрены при установлении налога в акте законодательства о налогах (п. 2 ст. 17 НК РФ).  
Одним из видов налоговых льгот, предоставляемых плательщикам налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ, являются налоговые вычеты. Действие указанной льготы направлено на сокращение налоговой базы. Налоговые вычеты, за исключением профессиональных, а в отдельных случаях и имущественных налоговых вычетов, строго  лимитированы. 
Согласно действующему налоговому законодательству для  исчисления налога на доходы физических лиц применяются четыре ставки - 6, 13, 30 и 35%, однако налоговые вычеты применяются в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ только при определении налоговой базы для  доходов, облагаемых по ставке 13%. Таким образом, применение налоговых вычетов ограничено как количественно, так и по субъектам льготы, поскольку пользоваться налоговыми вычетами могут не все плательщики налога на доходы физических лиц, а только физические лица, имеющие статус налогового резидента Российской Федерации.  
К числу налоговых вычетов относятся стандартные налоговые вычеты, установленные ст.  218  НК  РФ,  которые  предоставляются налогоплательщикам в размере 3000, 500, 400 и 300 руб. Стандартные налоговые вычеты в размере 3000, 500 и 400 руб. предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков с учетом их заслуг перед обществом, социального статуса, состояния здоровья и иных факторов. Независимо от полученного права  на один из указанных  вычетов налогоплательщик, на содержании которого находится ребенок (дети), в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ дополнительно может уменьшить свою налоговую базу на стандартный налоговый вычет в размере 300 руб., распространяемый на каждого ребенка. 
Следовательно, нахождение ребенка (детей) на обеспечении у налогоплательщиков является  юридически значимым  обстоятельством,  с  которым  законодатель  связывает распространение на них налоговой льготы, предусматривающей уменьшение их налоговой базы на сумму налогового вычета на содержание ребенка.  Правом на вычет в указанном размере обладают:  родители;  супруги родителей ребенка;  опекуны или попечители.  Родителями ребенка в соответствии со ст. 51 Семейного кодекса Российской Федерации (СК РФ) являются лица как состоящие, так и не состоящие в браке. Отец и мать, состоящие в браке, зарегистрированном в установленном законом порядке, записываются в качестве родителей в книге записей рождений на основании заявления одного из них. При рождении ребенка у лиц, не состоящих в законном браке, запись об отце ребенка производится на основании совместного заявления отца и матери при соблюдении положений, предусмотренных п. 4 ст. 48 СК РФ. При установлении отцовства в судебном порядке запись об отце производится по решению суда.  В соответствии с действующими нормами семейного законодательства родители несут бремя содержания своих несовершеннолетних детей (ст. 80 СК РФ). Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно. 
После расторжения брака родители, ставшие бывшими супругами, не теряют права на применение налогового вычета на содержание ребенка при условии, если ребенок (дети) будут находиться у каждого из них на обеспечении.  Например, после развода родителей ребенок проживает с матерью. Из-за отсутствия соглашения об уплате алиментов между родителями отец уплачивает алименты в соответствии с судебным решением, участвуя тем самым в обеспечении своего ребенка. Поэтому он на законных основаниях, предусмотренных п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, имеет право уменьшить налоговую базу на стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. Отец, не состоявший в браке с матерью, но уплачивающий алименты на основании заключенного и нотариально удостоверенного соглашения, также может воспользоваться налоговым вычетом на содержание ребенка.  
Супругами родителей ребенка в соответствии с действующим семейным законодательством Российской Федерации признаются лица, состоящие в браке, заключенном в органах записи актов гражданского состояния. Существующие между мужчиной и женщиной фактические брачные отношения, не оформленные в установленном порядке, не порождают правовой основы предоставления стандартного налогового вычета на содержание ребенка супругу родителя.  Например, после расторжения брака с отцом ребенка мать заключила в соответствии с действующим семейным законодательством новый брак. На основании п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ супруг матери имеет право на уменьшение налоговой базы на содержание ребенка с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.  В отсутствие родительского попечения право ребенка на воспитание в семье  обеспечивается органами опеки  и попечительства  путем назначения опекуна или попечителя. В соответствии со ст. 150 СК РФ опекун (попечитель) наделяется правами и обязанностями по воспитанию ребенка, находящегося под его опекой (попечительством).  
Стандартный налоговый вычет в размере 300 руб., предоставляемый налогоплательщикам,  на  обеспечении  которых  находятся  дети, распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка  (установления опеки (попечительства)  и сохраняется до конца года, в котором ребенок достиг 18 лет (для учащихся дневной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов, курсантов до конца календарного года, в котором им исполняется 24 года), или в случае смерти ребенка. Налоговый вычет в размере 300 руб. предоставляется за период обучения ребенка в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.  Для предоставления налогового вычета на содержание ребенка не требуется совместное проживание налогоплательщика с ребенком (детьми). Наличие у ребенка (детей) самостоятельного источника дохода (например, стипендии, заработка и т.п.) не лишает налогоплательщика права на применение налогового вычета на содержание ребенка.  
Налоговый вычет  на  содержание  ребенка  применяется налогоплательщиками ежемесячно до месяца, в котором  исчисленный нарастающим итогом с начала года доход, облагаемый по ставке 13%, превысит 20 000 руб. С месяца, в котором доход превысит 20 000 руб., уменьшение налоговой базы производиться не будет.  Одинокому родителю, вдове, вдовцу указанный вычет предоставляется в двойном размере.  Для целей налогообложения в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ одиноким родителем признается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке. В ситуации, когда родители ребенка состоят в разводе, представляется справедливым считать одиноким родителем того из них, с кем постоянно или преимущественно проживает ребенок.  Например, после развода родителей ребенок остался на воспитании матери, проживая с ней постоянно. При этом ни отец, ни мать новые браки не заключали. Поскольку только один из родителей для целей налогообложения может быть признан одиноким, то в данном случае право на двойной налоговый вычет на содержание ребенка должно оставаться на стороне  матери.  Следовательно,  ежемесячно,  пока  исчисленный нарастающим итогом доход, облагаемый по ставке 13%, не превысит 20 000 руб., матери ребенка будет предоставляться удвоенный налоговый вычет на содержание ребенка в размере 600 руб. (300 х 2).  
При вступлении  вдов, вдовцов,  одиноких  родителей в  брак предоставление стандартного налогового вычета на ребенка в удвоенном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. С этого месяца указанные лица вправе уменьшать свою налоговую базу на стандартный налоговый вычет в размере 300 руб.  Иностранные граждане, получившие статус налогового  резидента Российской Федерации в соответствии с нормами ст. 11 НК РФ, имеют право на получение налогового вычета на содержание ребенка (детей). В случае нахождения ребенка (детей) иностранного гражданина за пределами территории Российской Федерации для получения налогового вычета на содержание  ребенка  (детей)  необходимо  представить  документы, подтверждающие  их  наличие,  заверенные  компетентными  органами государства, в котором проживает ребенок (дети).  
Формальным основанием для предоставления стандартного налогового вычета на ребенка (детей) является заявление налогоплательщика, к которому должны быть приложены документы, подтверждающие право на этот вычет. Такими документами могут являться: копия свидетельства о рождении ребенка, копия свидетельства о смерти супруга (супруги), личная книжка одинокой матери, документы, подтверждающие  уплату алиментов согласно СК РФ.  Если в силу определенных обстоятельств налогоплательщик не смог воспользоваться в течение налогового периода стандартным налоговым вычетом на содержание ребенка, он сможет реализовать свое право по завершении календарного года, представив в налоговый орган по месту жительства письменное заявление с приложенными к нему налоговой декларацией и документами, подтверждающими право на указанный вычет.          
Н. ФЕДОСЕЕВ     Департамент налоговой политики Минфина России

/"Финансовая газета" (региональный выпуск), 10.06.2002/




<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


 
БЕСПЛАТНОЕ РАЗМЕЩЕНИЕ
ИНФОРМАЦИИ

  • ДОБАВИТЬ коммерческое предложение

  • ОПУБЛИКОВАТЬ информацию об организации

  • ОСТАВИТЬ заявку на кредит / инвестирование

  • РАЗМЕСТИТЬ объявление о покупке / продаже бизнеса

  • РАЗМЕСТИТЬ информацию о вакансии

  • Бесплатные сервисы онлайн



    КУРСЫ ВАЛЮТ ЦБ РФ
    на 24.07.2019
    USD63,1290+0,1514
    EUR70,6350-0,0196
    E/U1,1189-0,0030
    БВК66,5067+0,0744
    Все валюты

    ПОГОДА 
    Россия, Московская обл., Москва
    днем
    ночью

    (прогноз)
    Погода в России и за рубежом

    ВАШЕ МНЕНИЕ



      Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
    Российский деловой портал «Альянс Медиа»
     · Бизнес России
    Бизнес-образование
     · Бизнес-план
     · БИНФО
     · Благотворительность
     · Бухгалтерский учет
     · Вся Россия
     · ВЭД
    Госзаказ
     · Дистанционный консалтинг
     · ЖКХ
     · Законы
     · Зоокластер
     · Инвестиции
     · Инновации
     · Исследования
    Исторические документы
     · ИТ и связь
     · Кино
     · Кластер инноваций
     · Кластерное развитие
     · Коммерческие предложения
    Легпром
     · Маркетинг
     · Мероприятия
     · Молодежь
     · Наука
     · Недвижимость
     · Охрана труда
     · Размещение пресс-релизов
    Пресса
     · Продукция и услуги
     · Работа
     · Рассылки
     · Реклама и PR
     · Ремесленничество
     · Рестораны
     · Русский язык
    Система ММЦ
     · Словарь
     · Социальное общество
     · Спорт
     · Стиль Мода Дизайн
     · Субконтрактация
    ТВ - Первый канал бизнеса
     · Тесты
     · Транспорт
     · Финансовые рынки
     · Экология
    Адыгея
     · Алтай
     · Амурская область
     · Архангельск
     · Астрахань
     · Башкортостан
     · Белгород
     · Брянск
     · Бурятия
    Владимир
     · Волгоград
     · Вологда
     · Воронеж
     · Дагестан
     · Еврейская АО
     · Забайкальский край
     · Иваново
     · Ингушетия
    Иркутск
     · Кабардино-Балкария
     · Калининград
     · Калмыкия
     · Калуга
     · Камчатка
     · Карачаево-Черкессия
     · Карелия
    Кемерово
     · Киров
     · Коми
     · Кострома
     · Краснодар
     · Красноярск
     · Курган
     · Курск
     · Ленинградская область
    Липецк
     · Магадан
     · Марий Эл
     · Мордовия
     · Москва
     · Московская область
     · Мурманск
     · Ненецкий АО
    Нижний Новгород
     · Новгород
     · Новосибирск
     · Омск
     · Орел
     · Оренбург
     · Осетия
     · Пенза
     · Пермь
     · Приморье
    Псков
     · Республика Алтай
     · Республика Крым
     · Ростов-на-Дону
     · Рязань
     · Самара
     · Санкт-Петербург
     · Саратов
    Сахалин
     · Свердловская область
     · Севастополь
     · Смоленск
     · Ставрополь
     · Тамбов
     · Татарстан
     · Тверь
     · Томск
    Тула
     · Тыва
     · Тюмень
     · Удмуртия
     · Ульяновск
     · Хабаровск
     · Хакасия
     · ХМАО-Югра
     · Челябинск
     · Чечня
    Чувашия
     · Чукотка
     · Якутия
     · Ямало-Ненецкий АО
     · Ярославль
    Дальневосточный ФО
     · Приволжский ФО
     · Северо-Западный ФО
     · Северо-Кавказский ФО
     · Сибирский ФО
     · Уральский ФО
    Центральный ФО
     · Южный ФО
    Австралия
     · Австрия
     · Азербайджан
     · Аргентина
     · Армения
     · АТЭС
     · Белоруссия
     · Бельгия
     · Болгария
     · Бразилия
    Великобритания
     · Венгрия
     · Вьетнам
     · Германия
     · Греция
     · Грузия
     · Дания
     · ЕАЭС
     · Египет
     · Израиль
     · Индия
    Ирландия
     · Испания
     · Италия
     · Казахстан
     · Канада
     · Кипр
     · Киргизия
     · Китай
     · Куба
     · Латвия
     · Литва
    Молдавия
     · Монголия
     · Нидерланды
     · Норвегия
     · Польша
     · Португалия
     · Румыния
     · Сербия
     · Словакия
     · Словения
    СНГ
     · Таджикистан
     · Тайвань
     · Туркмения
     · Турция
     · Узбекистан
     · Украина
     · Финляндия
     · Франция
     · Хорватия
    Черногория
     · Чехия
     · Швейцария
     · Швеция
     · Эстония
     · Южная Корея
     · Япония
    2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
    Правила републикации
    материалов сайтов
    НП "НДП "Альянс Медиа"

    Политика конфиденциальности