Деловая пресса

Главная

О проекте

Партнеры

Рассылка

Свидетельства СМИ

Реклама

Контакты

Публикации

Разместить информацию
Портал электронных
средств массовой информации
для предпринимателей


Поиск
Расширенный поиск


ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ


Бизнес за рубежом



Новости электронной коммерции



Российские политические портреты



Новости малого бизнеса



Вести Отечества



Новости Cистемы ММЦ



Внешнеэкономическое обозрение



Россия выбирает



Торговая неделя



Москва: мэр и бизнес



Новые технологии



Налоги и бизнес



Бизнес и криминал



Деловая Москва



Лизинг Ревю



Маркетинг и практика предпринимательства





Налоги и бизнес

  номер 22 (163) от 13.06.2002 Архив


<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


ФОРМА ИНДИВИДУАЛЬНОЙ КАРТОЧКИ УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ
Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и порядка ее заполнения Приказ МНС России от 21.02 2002 N БГ-3-05/91

В соответствии с пунктом 4 статьи 243 части второй #M12291 901714421Налогового кодекса Российской Федерации#S в редакции #M12291 901807663Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"#S ("Российская газета", N 256, 2001) и в целях обеспечения учета налогоплательщиками сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм единого социального налога, относящегося к ним, а также сумм налогового вычета по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, приказываю:

1. Утвердить форму индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета (приложение N 1) и порядок ее заполнения (приложение N 2).

2. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести форму индивидуальной карточки учета и порядок ее заполнения для применения нижестоящими налоговыми органами в работе и налогоплательщиками.

3. Рекомендовать налогоплательщикам применять форму индивидуальной карточки учета в практической работе.

4. Признать утратившим силу приказ МНС России от 27.02.2001 N БГ-3-07/63 "Об утверждении форм индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса) и порядка ее заполнения".

#G1Министр Российской Федерации

по налогам и сборам

Г.И. Букаев

#G0Приложение N 1

к приказу МНС России

#M12291 901811535от 21.02.2002 N БГ-3-05/91#S

Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного

единого социального налога, а также сумм налогового вычета за _____________ год

#G0Сведения о работнике - получателе дохода: Ф.И.О.

 
 

(реквизиты

 

указываются полностью)

ИНН

 

Страховой номер ____"____"_____"___

 

Гражданство

 
 

паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность): серия

 
 

номер

 

кем и когда выдан

 
 

Пол

 

(м/ж) Дата рождения

 

Адрес места жительства

 
 

Должность

 

Вид договора: трудовой,

гражданско-правовой, авторский (нужное подчеркнуть)

 

N договора

 

дата назначения на должность (или дата

 

заключения договора)

 
 

Наличие инвалидности

 

справка: серия

 

N

 
 

дата выдачи

 

#G0Месяц,

Начислено

Выплаты,

Выплаты,

Выплаты

Налоговая база

Налоговые льготы

Налоговая

Начислено

Начислено

Начислено

период

выплат и иных вознаграж-

дений по трудовым, гражданско-

правов., авторским договорам - ВСЕГО

не отнесенные к расходам, умень-

шающим налоговую базу по налогу на прибыль органи-

заций (выплаты, не умень-

шающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц)

не подлежащие налого-

обложению во все фонды и феде-

ральный бюджет #M12293 0 901765862 1265885411 7715378 446519087 2827 194443197 1135869454 77 4294960075(ст.238 НК РФ)#S

по договорам гражданско-

правового характера и авторским договорам, не облагаемые в ФСС РФ (#M12293 0 901765862 79 4294967262 4257891256 4201696437 4294967294 4191076244 2286352687 1406751650п.3 ст.238 НК РФ#S)

По единому социальн. налогу в федер. бюджет и фонды ОМС, страховым взносам в ПФР (гр.2- гр.3 -гр.4)

По единому соци-

альному налогу в ФСС РФ (гр.2-гр.3- гр.4-гр.5)

в соответ. со #M12293 0 901765862 1265885411 7715379 594947439 1021941603 77 4294960402 2140077019 1406751650ст.239НК РФ#S

в соответ. с #M12293 0 901765862 78 4294960402 2140077019 1406751650 3806954069 1839791606 921587881 2697443001п.2 ст.245 НК РФ#S

в фед. бюдж. #M12293 0 901765862 79 350793387 403947835 4 803632489 4099035163 2827 3147676634п.п.3#S, #M12293 1 901765862 80 350784935 411361150 4257889665 1594485380 2697443001 2483551668 20329461034 ст.245 НК РФ#S

база для исчисления единого социального налога

пособий (расходов) за счет средств ФСС РФ

авансовых платежей по единому социальному налогу

авансов. платежей по страх. взносам на обязат.пенсион. страхов. (налогов. вычет)

                   

в феде- ральный бюджет (гр.6- гр.8-гр.9- гр.10)

фонды ОМС (гр.6- гр.8- гр.9)

ФСС РФ (гр.7- гр.8- гр.9)

 

в феде-

ральный бюджет

ФФОМС

ТФОМС

ФСС РФ

в том числе:

                                   

страховая часть трудовой пенсии

накопит. часть трудовой пенсии

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

январь

за месяц

                                     
 

с начала года

                                     

февраль

за месяц

                                     
 

с начала года

                                     

март

за месяц

                                     
 

с начала года

                                     

апрель

за месяц

                                     
 

с начала года

                                     

май

за месяц

                                     
 

с начала года

                                     

июнь

за месяц

                                     
 

с начала года

                                     

июль

за месяц

                                     
 

с начала года

                                     

август

за месяц

                                     
 

с начала года

                                     

сентябрь

за месяц

                                     
 

с начала года

                                     

октябрь

за месяц

                                     
 

с начала года

                                     

ноябрь

за месяц

                                     
 

с начала года

                                     

декабрь

за месяц

                                     
 

с начала года

                                     

#M12293 0 901811535 2028685173 106 78 6 7520413 4292593751 2836092392 3154Приложение N 2

к приказу МНС России

от 21.02.2002 N БГ-3-05/91#S

Порядок заполнения лицами, производящими выплаты физическим лицам,

индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений,

сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета

Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета (далее - индивидуальная карточка) разработана в соответствии с пунктом 4 статьи 243 #M12291 901714421Налогового кодекса Российской Федерации#S (далее - Кодекс) в редакции #M12291 901807663Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"#S.

Индивидуальная карточка ведется налогоплательщиком по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты по трудовому, гражданско-правовому и авторскому договорам.

Если налогоплательщиком производятся выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком вышеназванными договорами, то по таким физическим лицам индивидуальные карточки не открываются.

В поле "Сведения о работнике - получателе дохода" указываются:

- "Ф.И.О." - фамилия, имя, отчество работника полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность (в случае двойной фамилии слова пишутся через дефис);

- "ИНН" (при наличии) - в точном соответствии с записью в Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации;

- "Страховой номер" - указывается страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе государственного пенсионного страхования;

- "Гражданство" - гражданство работника;

- "паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность), серия, номер, кем и когда выдан" - реквизиты паспорта (либо иного документа, удостоверяющего личность) работника;

- "Пол" - пол работника;

- "Дата рождения" - число, месяц, год рождения работника в соответствии с записью в паспорте (либо ином документе, удостоверяющем личность). Если документ, удостоверяющий личность, не содержит сведений о дате рождения, то дата рождения заполняется на основании Свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

- "Адрес места жительства" - полный адрес места жительства работника на основании записи в паспорте (либо ином документе, удостоверяющем личность), с обязательным указанием почтового индекса, района, города (населенного пункта), улицы (проспекта, переулка и т.д.), номера дома (владения), номера корпуса (строения), номера квартиры;

- "Должность" - должность работника;

- "Наличие инвалидности" - группа инвалидности (I, II или III группа);

- "Справка: серия, N, дата выдачи" - справка учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающая факт наличия инвалидности работника, с указанием серии, номера и даты выдачи справки.

В индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года и за каждый календарный месяц ведется учет:

по гр. 2 - выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица по трудовому договору, договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) и авторскому договору.

Не включаются в графу 2 выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Выплаты гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых российскими фондами поддержки образования и науки учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений, для целей заполнения данной карточки по графам 2 и 8 не отражаются;

по гр. 3 - выплат и вознаграждений, если они не отнесены в соответствии с пунктом 3 статьи 236 Кодекса к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций и по налогу на доходы физических лиц и не признаются объектом налогообложения;

по гр. 4 - выплат, не облагаемых во все фонды и в федеральный бюджет в соответствии со статьей 238 Кодекса;

по гр. 5 - выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физического лица по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам, не облагаемых в ФСС РФ в соответствии с пунктом 3 статьи 238 Кодекса;

по гр. 6 - налоговой базы по единому социальному налогу в федеральный бюджет и фонды ОМС и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд России, определяемой в соответствии со статьей 237 Кодекса как:

гр. 2 - гр. 3 - гр. 4;

по гр. 7 - налоговой базы по единому социальному налогу в ФСС РФ, определяемой в соответствии со статьей 237 Кодекса как:

гр. 2 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 5;

по гр. 8-10 - налоговых льгот по единому социальному налогу, установленных статьями 239 и 245 Кодекса;

по гр. 11-13 - налоговой базы для исчисления единого социального налога в федеральный бюджет и фонды, определяемой:

- в федеральный бюджет: гр. 6 - гр. 8 - гр. 9 - гр. 10

- в фонды ОМС: гр. 6 - гр. 8 - гр. 9

- в ФСС РФ: гр. 7 - гр. 8 - гр. 9;

по гр. 14 - пособий (расходов), выплачиваемых за счет средств ФСС РФ;

по гр. 15-18 - начисленных авансовых платежей по единому социальному налогу в федеральный бюджет и фонды.

Исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу в федеральный бюджет и каждый фонд производится исходя из величины подлежащих налогообложению выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, отраженных в графах 11-13 индивидуальной карточки, и ставки налога для соответствующей категории налогоплательщика согласно статье 241 Кодекса с учетом права на применение регрессивных ставок налога.

Из полученной суммы следует исключить сумму налога, исчисленную за период с начала года по месяц, предшествующий отчетному;

по гр. 19-20 - начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).

Заполняется в соответствии с пунктом 2 статьи 243 Кодекса и #M12291 901806801Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"#S (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст. 4832).

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона N 167-ФЗ базой для начисления страховых взносов является налоговая база по единому социальному налогу, установленная главой 24 Кодекса и отраженная в гр. 6 индивидуальной карточки.

Тарифы страховых взносов для исчисления взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии применяются в соответствии со статьей 22 Федерального закона N 167-ФЗ в зависимости от категории страхователя, а также пола и возраста физического лица.

При достижении страхователем базы для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года свыше 600 000 рублей применяется тариф страховых взносов в виде фиксированной ставки в рублях. Исчисление страховых взносов по процентной ставке с суммы, превышающей 600 000 рублей, как это предусмотрено для единого социального налога статьей 241 Кодекса, статьей 22 Федерального закона N 167-ФЗ не установлено.

Регрессивная шкала тарифов страховых взносов применяется страхователем при условии соблюдения требований, установленных пунктом 2 статьи 241 Кодекса.

В индивидуальной карточке все показатели отражаются в полных рублях и копейках.

Налогоплательщик вправе вносить свои коррективы в утвержденную форму индивидуальной карточки в виде добавления, объединения или выделения отдельных граф, исходя из практической целесообразности. Например, им могут быть расшифрованы выплаты, не подлежащие налогообложению в федеральный бюджет и во все фонды в соответствии со статьей 238 Кодекса, введена дополнительная итоговая графа суммы начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, введены графы для отражения тарифов страховых взносов для исчисления взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, которые должны применяться индивидуально для конкретного физического лица в зависимости от его пола и возраста, и т.п.

#T61440

#P 6 0 65535 0 0000Приложение N 1 к приказу МНС России от 21.02.2002 N БГ-3-05/91

Приложение N 2 к приказу МНС России от 21.02.2002 N БГ-3-05/91

#E#T61441

Наименование: Приказ МНС России от 21.02.2002 N БГ-3-05/91 "Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и порядка ее заполнения"

Автор: #M12291 975800752Горелова И.С.#S

Опубликован в: #M12291 975804789Налоговый вестник №(79)6#S от 14.05.2002 на странице 245

Рубрика: #M12291 975804828НВ: Комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. Ежемесячный журнал. №6 июнь 2002#S#T9

И.С. Горелова

Порядок заполнения индивидуальной карточки учета сумм начисленных

выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога

В связи с внесением #M12291 901807663Федеральным законом от 31.12.2001 N 198-ФЗ#S изменений и дополнений в главу 24 #M12291 901714421Налогового кодекса Российской Федерации#S (#M12291 901714421НК РФ#S) МНС России признало утратившей силу форму индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса), утвержденную приказом МНС России от 27.02.2001 N БГ-3-07/63, и разработало и утвердило приказом МНС России #M12291 901811535от 21.02.2002 N БГ-3-05/91#S форму индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета (далее - индивидуальная карточка).

В соответствии с требованиями п. 4 ст. 243 #M12291 901714421НК РФ#S налогоплательщики, осуществляющие выплаты в пользу физических лиц, обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм единого социального налога, относящихся к ним, и сумм налоговых вычетов по ним.

Индивидуальная карточка заполняется налогоплательщиком по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты по трудовому, гражданско-правовому и авторскому договорам, независимо от продолжительности их трудового участия.

Если налогоплательщик производил выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком вышеназванными договорами, то по таким физическим лицам индивидуальные карточки не открываются.

Налогоплательщик вправе вносить свои коррективы в утвержденную форму индивидуальной карточки в виде добавления, объединения или выделения отдельных граф исходя из практической целесообразности.

Например, он может расшифровывать выплаты, не подлежащие налогообложению, в федеральный бюджет и во все фонды в соответствии со ст. 238 #M12291 901714421НК РФ#S, вводить дополнительную итоговую графу суммы начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, вводить графы для отражения тарифов страховых взносов для исчисления взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, которые должны применяться индивидуально для конкретного физического лица в зависимости от его пола и возраста, и т.п.

Сведения, содержащиеся в индивидуальных карточках, открываемых на работников, в дальнейшем используются налогоплательщиком для заполнения расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу, утвержденному приказом МНС России #M12291 901811564от 01.02.2002 N БГ-3-05/49#S (далее - расчет по налогу), и расчета по страховым взносам, утвержденного приказом МНС России от 28.03.2002 NБГ-3-05/153.

Какие же изменения были внесены в новую форму индивидуальной карточки?

В поле "Сведения о работнике - получателе дохода" введены новые реквизиты:

- "Страховой номер" - указывается страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе государственного пенсионного страхования;

- "Пол" - в связи с тем, что тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлены для мужчин и женщин определенных возрастных интервалов, указывается пол работника.

В таблице индивидуальной карточки нарастающим итогом с начала года и за каждый календарный месяц ведется учет следующих показателей.

По графе 2, так же как и в прошлом налоговом периоде, отражаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физического лица по трудовому договору, договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), и авторскому договору.

Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 236 #M12291 901714421НК РФ#S к объектам налогообложения не относятся выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), то данные выплаты в графу 2 индивидуальной карточки не включаются.

По графам 2 и 8 индивидуальной карточки не отражаются выплаты гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых российскими фондами поддержки образования и науки учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений.

В связи с тем, что не признаются объектом обложения единым социальным налогом выплаты и вознаграждения, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций и по налогу на доходы физических лиц (п. 3 ст. 236 #M12291 901714421НК РФ#S), то при расчете налоговой базы данные выплаты исключаются из общей суммы выплат и вознаграждений. Они выделены в отдельную графу 3 индивидуальной карточки.

По графе 4 указываются выплаты, не облагаемые налогом, во все фонды и в федеральный бюджет в соответствии со ст. 238 #M12291 901714421НК РФ#S.

Выплаты, отражаемые по графам 3 и 4, переносятся соответственно по строкам 1000 и 1100 расчета по налогу и указываются в нем справочно.

По графе 5 приводятся выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физического лица по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам, не облагаемые налогом в ФСС РФ в соответствии с п. 3 ст. 238 #M12291 901714421НК РФ#S.

В графах 6 и 7 производится расчет налоговой базы, осуществляемый в соответствии с положениями ст. 237 #M12291 901714421НК РФ#S:

- по единому социальному налогу в федеральный бюджет и фонды ОМС и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) - как разность граф 2, 3, 4;

- по единому социальному налогу в ФСС РФ - как разность граф 2, 3, 4, 5.

Налоговая база по единому социальному налогу и страховым взносам из графы 6 индивидуальных карточек по всем работникам переносится соответственно в графы 3, 7, 9 по строкам 0100-0140 расчета по налогу.

Налоговая база для исчисления налога в ФСС РФ из графы 7 индивидуальных карточек по всем работникам переносится в графу 5 по строкам 0100-0140 расчета по налогу.

В графах 8, 9, 10 указываются налоговые льготы, установленные ст. 239 и 245 #M12291 901714421НК РФ#S. В расчете по налогу для отражения налоговых льгот служат строки 0200-0240.

В графе 9 органами государственной власти: Минобороны России, МВД России, ФСБ России, ФАПСИ, ФСО России, СВР России, ФПС России, Спецстроем России, в составе которых проходят службу военнослужащие, ФСНП России, Минюстом России, ГФС России, ГТК России, военными судами, Судебным департаментом при Верховном Суде Российской Федерации, Военной коллегией Верховного Суда Российской Федерации - отражаются суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, сотрудниками органов налоговой полиции, уголовно-исполнительной системы и таможенной системы Российской Федерации, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В графе 10 отражаются:

- федеральными судами и органами прокуратуры - суммы денежного содержания судей, прокуроров и следователей, имеющих специальные звания;

- ФСНП России, ГТК России - суммы денежного содержания и вещевого обеспечения сотрудников органов налоговой полиции и таможенных органов Российской Федерации, переводимых с 1 июля 2002 года на условия оплаты труда федеральной государственной службы.

В графах 11, 12, 13 осуществляется расчет налоговой базы для исчисления единого социального налога в федеральный бюджет и фонды:

- в федеральный бюджет - как разность граф 6, 8, 9, 10;

- в фонды ОМС - как разность граф 6, 8, 9;

- в ФСС РФ - как разность граф 7, 8, 9.

Сведения из граф 11, 12, 13 индивидуальных карточек по всем работникам переносятся по строкам 0300-0340 по соответствующим фондам.

По графе 14 отражаются суммы пособий (расходов), выплачиваемых за счет средств ФСС РФ.

Графы с 15 по 18 служат для начисления авансовых платежей по единому социальному налогу в федеральный бюджет, фонды ОМС и ФСС РФ.

Для исчисления ежемесячных авансовых платежей по налогу за каждый календарный месяц сначала определяется сумма налога в федеральный бюджет, фонды ОМС и ФСС РФ за период с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца путем умножения соответствующих ставок налога (максимальных или регрессивных) для соответствующей категории налогоплательщика согласно ст. 241 #M12291 901714421НК РФ#S на налоговую базу (графы 11, 12, 13). Потом из полученной суммы исключается сумма налога, исчисленная в федеральный бюджет и фонды за период с начала года по предшествующий месяц.

Полученные результаты в расчет по налогу заносятся следующим образом.

Если налогоплательщик не применяет налоговые льготы, то сумма авансовых платежей по графе 15 (начислено авансовых платежей в федеральный бюджет) индивидуальных карточек по всем работникам переносится по строкам 0400-0440 по графе 3.

Если налогоплательщик применяет налоговые льготы, то в расчет по налогу по строкам 0600-0640 по графе 3 должны переноситься показатели графы, которая налогоплательщиком может быть введена дополнительно и которая предназначена для исчисления авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет.

Ниже приводится пример расчета авансовых платежей по налогу по физическому лицу, по которому применена налоговая льгота в соответствии со ст. 239 #M12291 901714421НК РФ#S.

По соответствующим фондам (графы 7, 9, 5 по строкам 0400-0440) расчета по налогу переносятся показатели граф 16, 17, 18 индивидуальных карточек по всем работникам.

По графам 19-20 отражаются начисленные авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).

Заполнение данных граф осуществляется в соответствии с п. 2 ст. 243 #M12291 901714421НК РФ#S и #M12291 901806801Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"#S (далее - Закон N 167-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ базой для начисления страховых взносов является налоговая база по единому социальному налогу, установленная главой 24 #M12291 901714421НК РФ#S и отраженная в графе 6 индивидуальной карточки.

Тарифы страховых взносов для исчисления взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии применяются в соответствии со ст. 22 и 33 Закона N 167-ФЗ в зависимости от категории страхователя, а также пола и возраста физического лица.

Регрессивная шкала тарифов страховых взносов применяется страхователем при условии соблюдения требований, установленных п. 2 ст. 241 #M12291 901714421НК РФ#S.

При отсутствии у страхователя права на применение регрессивных ставок по единому социальному налогу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчисляются по тарифам, предусмотренным для базы для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 100 000 руб.

При достижении страхователем базы для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года свыше 600 000 руб. применяется тариф страховых взносов в виде фиксированной ставки в рублях. Исчисление страховых взносов по процентной ставке с суммы, превышающей 600 000 руб., как это предусмотрено для единого социального налога ст. 241 #M12291 901714421НК РФ#S, ст. 22 Закона N 167-ФЗ не установлено.

Согласно п. 2 ст. 243 #M12291 901714421НК РФ#S сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Законом N 167-ФЗ.

Для определения суммы авансовых платежей по налогу, подлежащей перечислению в федеральный бюджет, необходимо выполнить следующий расчет.

Из суммы авансовых платежей по единому социальному налогу (графа 15 индивидуальной карточки), исчисленной по ставкам, указанным в ст. 241 #M12291 901714421НК РФ#S (графа 2 таблицы 1, 2, 4 для соответствующих категорий налогоплательщиков), исключается сумма авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть и накопительную часть трудовой пенсии (графа 19 + + графа 20 индивидуальной карточки).

Необходимо отметить, что организации, перечисленные в ст. 239 и 245 #M12291 901714421НК РФ#S, освобождены от уплаты единого социального налога в федеральный бюджет при соблюдении условий, определенных этими статьями Кодекса.

Выплаты, освобождаемые от налогообложения единым социальным налогом, отражаемые по графам 8, 9, 10 индивидуальной карточки, подлежат исключению из налоговой базы.

Согласно Закону N 167-ФЗ база для начисления страховых взносов соответствует налоговой базе по единому социальному налогу, отражаемой по графе 6 индивидуальной карточки, и не предусмотрено предоставление льгот, аналогичных перечисленным в ст. 239 и 245 #M12291 901714421НК РФ#S.

Расчет авансовых платежей по работнику, в отношении которого применены налоговые льготы, осуществляется несколько иначе, чем порядок, указанный выше.

Рассмотрим расчет авансовых платежей, подлежащих перечислению в федеральный бюджет, и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на примере физического лица, являющегося инвалидом II группы, 1960 года рождения.

В целях реализации порядка, определенного п. 2 ст. 243 #M12291 901714421НК РФ#S, организация, в составе которой работает данное физическое лицо, авансовые платежи по единому социальному налогу, подлежащие уплате в федеральный бюджет, определяет в порядке, установленном для заполнения графы 15 индивидуальной карточки, но по ставкам единого социального налога, определенным как одна вторая ставок по налогу, установленных для данной категории налогоплательщиков ст. 241 #M12291 901714421НК РФ#S, с учетом соблюдения условия на право применения регрессивных ставок налога.

Для выполнения этого расчета в форму индивидуальной карточки налогоплательщиком может быть введена дополнительная графа, например "Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет". Данные из этой графы и будут переноситься в графу 3 по строкам 0600-0640 расчета по налогу.

Далее к сумме граф 19 и 20 индивидуальной карточки прибавляется сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет, исчисленная в порядке, приведенном выше.

Полученное значение отражается по графе 15 и, соответственно, переносится в графу 3 по строкам 0400-0440.

Пример.

Рассмотрим периоды с января по май и с января по июнь 2002 года. Организация и в том, и в другом периоде имеет право на применение регрессивных ставок единого социального налога.

#G0Наименование показателя

Код графы индивидуальной карточки

Код строки расчета

Период

     

январь - май

январь - июнь

1. Налоговая база по ЕСН в федеральный бюджет, фонды ОМС, страховые взносы в ПФР

6

0100 гр. 3, 7, 9 (расчет по налогу) 0100 гр. 9 (расчет по страховым взносам)

90 000 руб.

115 000 руб.

2. Налоговая база по ЕСН в ФСС РФ

7

0100 гр. 5 (расчет по налогу)

90 000 руб.

115 000 руб.

3. Налоговые льготы в соответствии со ст. 239 #M12291 901714421НК РФ#S

8, 9, 10

0200 гр. 3 (расчет по налогу)

90 000 руб.

100 000 руб.

 

8, 9

0200 гр. 5, 7, 9 (расчет по налогу)

-

-

4. Налоговая база для исчисления единого социального налога

11

0300 гр. 3 (расчет по налогу)

-

15 000 руб.

 

12

0300 гр. 7, 9

-

15 000 руб.

 

13

0300 гр. 5

-

15 000 руб.

4. Начислено авансовых платежей по единому социальному налогу:

дополнительная графа

0600 гр. 3 (расчет по налогу)

 

15 000 руб. х 7,9 %*1) =1185 руб.

а) в федеральный бюджет

   

-

 

б) в ФФОМС

16

0400 гр. 7 (расчет по налогу)

-

15 000 руб. х 0,1 % = 15 руб.

в) в ТФОМС

17

0400 гр. 9 (расчет по налогу)

-

15 000 руб. х 1,9 % = 285 руб.

г) в ФСС РФ

18

0400 гр. 5 (расчет по налогу)

-

15 000 руб. х 2,2 % = 330 руб.

5. Начислено авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), всего

19 + 20

0200 гр. 9 (расчет по страховым взносам) 0500 гр. 3 (расчет по налогу)

10 800 + 1800 руб. =12600 руб.

13 020 + 2165 =15185 руб.

в том числе:

       

страховая часть трудовой пенсии

19

0300 гр. 9 (расчет по страховым взносам)

90 000 х 12 % = 10 800 руб.

12 000 + (15 000 х 6,8 %) = 13 020 руб.

накопительная часть трудовой пенсии

20

0400 гр. 9 (расчет по страховым взносам)

90 000 х 2 % = 1800 руб.

2000 + (15 000 х 1,1 %) = 2165 руб.

В графе 15 индивидуальной карточки подлежит отражению

15

0400 гр. 3 (расчет по налогу)

12 600 руб.

1185 + 15 185 = 16370 руб.

_____

*1 Единым социальным налогом по данному физическому лицу облагается сумма в 15 000 руб., превысившая 100 000 руб., по ставке определенной для диапазона от 100 001 до 300 000 руб. Для определения суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в федеральный бюджет, принимаем ставку для налоговой базы на каждого отдельного работника с суммы, превышающей 100 000 руб., то есть 1/2 от 15,8 %.

#T15

Если Вы хотите напечатать широкие таблицы, Вам необходимо изменить параметры печати.

Для этого войдите в меню "Файл" - "Печать" и последовательно выберите следующие установки: кнопка "Настройки", закладка "Формат", пункт "Ориентация" и включите переключатель "Горизонтальная".

Если таблица все равно не помещается на листе, то она будет разбита на несколько листов. Для удобства их дальнейшей склейки можно включить режим продолжения листов "под край". Для этого войдите в меню "Файл" - "Печать" и последовательно выберите следующие установки: кнопка "Настройки", закладка "Страница", параметр "Продолжение листа под край". В этом режиме таблица будет напечатана с шириной и высотой, максимально возможными для данного принтера.

/ “Налоговый вестник, 14.05/



<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


 
БЕСПЛАТНОЕ РАЗМЕЩЕНИЕ
ИНФОРМАЦИИ

  • ДОБАВИТЬ коммерческое предложение

  • ОПУБЛИКОВАТЬ информацию об организации

  • ОСТАВИТЬ заявку на кредит / инвестирование

  • РАЗМЕСТИТЬ объявление о покупке / продаже бизнеса

  • РАЗМЕСТИТЬ информацию о вакансии

  • Бесплатные сервисы онлайн



    КУРСЫ ВАЛЮТ ЦБ РФ
    на 14.12.2019
    USD62,5544-0,6713
    EUR69,8608-0,5663
    E/U1,1168+0,0029
    БВК65,8423-0,6240
    Все валюты

    ПОГОДА 
    Россия, Московская обл., Москва
    днем
    ночью

    (прогноз)
    Погода в России и за рубежом

    ВАШЕ МНЕНИЕ



      Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
    Российский деловой портал «Альянс Медиа»
     · Бизнес России
    Бизнес-образование
     · Бизнес-план
     · БИНФО
     · Благотворительность
     · Бухгалтерский учет
     · Вся Россия
     · ВЭД
    Госзаказ
     · Дистанционный консалтинг
     · ЖКХ
     · Законы
     · Зоокластер
     · Инвестиции
     · Инновации
     · Исследования
    Исторические документы
     · ИТ и связь
     · Кино
     · Кластер инноваций
     · Кластерное развитие
     · Коммерческие предложения
    Легпром
     · Маркетинг
     · Мероприятия
     · Молодежь
     · Наука
     · Недвижимость
     · Охрана труда
     · Размещение пресс-релизов
    Пресса
     · Продукция и услуги
     · Работа
     · Рассылки
     · Реклама и PR
     · Ремесленничество
     · Рестораны
     · Русский язык
    Система ММЦ
     · Словарь
     · Социальное общество
     · Спорт
     · Стиль Мода Дизайн
     · Субконтрактация
    ТВ - Первый канал бизнеса
     · Тесты
     · Транспорт
     · Финансовые рынки
     · Экология
    Адыгея
     · Алтай
     · Амурская область
     · Архангельск
     · Астрахань
     · Башкортостан
     · Белгород
     · Брянск
     · Бурятия
    Владимир
     · Волгоград
     · Вологда
     · Воронеж
     · Дагестан
     · Еврейская АО
     · Забайкальский край
     · Иваново
     · Ингушетия
    Иркутск
     · Кабардино-Балкария
     · Калининград
     · Калмыкия
     · Калуга
     · Камчатка
     · Карачаево-Черкессия
     · Карелия
    Кемерово
     · Киров
     · Коми
     · Кострома
     · Краснодар
     · Красноярск
     · Курган
     · Курск
     · Ленинградская область
    Липецк
     · Магадан
     · Марий Эл
     · Мордовия
     · Москва
     · Московская область
     · Мурманск
     · Ненецкий АО
    Нижний Новгород
     · Новгород
     · Новосибирск
     · Омск
     · Орел
     · Оренбург
     · Осетия
     · Пенза
     · Пермь
     · Приморье
    Псков
     · Республика Алтай
     · Республика Крым
     · Ростов-на-Дону
     · Рязань
     · Самара
     · Санкт-Петербург
     · Саратов
    Сахалин
     · Свердловская область
     · Севастополь
     · Смоленск
     · Ставрополь
     · Тамбов
     · Татарстан
     · Тверь
     · Томск
    Тула
     · Тыва
     · Тюмень
     · Удмуртия
     · Ульяновск
     · Хабаровск
     · Хакасия
     · ХМАО-Югра
     · Челябинск
     · Чечня
    Чувашия
     · Чукотка
     · Якутия
     · Ямало-Ненецкий АО
     · Ярославль
    Дальневосточный ФО
     · Приволжский ФО
     · Северо-Западный ФО
     · Северо-Кавказский ФО
     · Сибирский ФО
     · Уральский ФО
    Центральный ФО
     · Южный ФО
    Австралия
     · Австрия
     · Азербайджан
     · Аргентина
     · Армения
     · АТЭС
     · Белоруссия
     · Бельгия
     · Болгария
     · Бразилия
    Великобритания
     · Венгрия
     · Вьетнам
     · Германия
     · Греция
     · Грузия
     · Дания
     · ЕАЭС
     · Египет
     · Израиль
     · Индия
    Ирландия
     · Испания
     · Италия
     · Казахстан
     · Канада
     · Кипр
     · Киргизия
     · Китай
     · Куба
     · Латвия
     · Литва
    Молдавия
     · Монголия
     · Нидерланды
     · Норвегия
     · Польша
     · Португалия
     · Румыния
     · Сербия
     · Словакия
     · Словения
    СНГ
     · Таджикистан
     · Тайвань
     · Туркмения
     · Турция
     · Узбекистан
     · Украина
     · Финляндия
     · Франция
     · Хорватия
    Черногория
     · Чехия
     · Швейцария
     · Швеция
     · Эстония
     · Южная Корея
     · Япония
    2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
    Правила републикации
    материалов сайтов
    НП "НДП "Альянс Медиа"

    Политика конфиденциальности