Деловая пресса

Главная

О проекте

Партнеры

Рассылка

Свидетельства СМИ

Реклама

Контакты

Публикации

Разместить информацию
Портал электронных
средств массовой информации
для предпринимателей


Поиск
Расширенный поиск


ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ


Бизнес за рубежом



Новости электронной коммерции



Российские политические портреты



Новости малого бизнеса



Вести Отечества



Новости Cистемы ММЦ



Внешнеэкономическое обозрение



Россия выбирает



Торговая неделя



Москва: мэр и бизнес



Новые технологии



Налоги и бизнес



Бизнес и криминал



Деловая Москва



Лизинг Ревю



Маркетинг и практика предпринимательства





Налоги и бизнес

  номер 20 (161) от 30.05.2002 Архив


<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС

ВОПРОС... НДС по работам, связанным с ремонтом оборудования на

территории Российской Федерации, не включен в стоимость контракта. Как

произвести его уплату, если работы выполнены иностранным партнером

(постоянного представительства на территории России нет), и как его

возместить?

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС

являются операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе

ремонтных работ, на территории Российской Федерации. Согласно п.п. 2

п. 1 ст. 148 НК РФ в целях налогообложения местом реализации работ,

связанных с движимым имуществом, в том числе оборудованием, признается

территория Российской Федерации, если имущество находится на ее

территории. В случае реализации на территории Российской Федерации

ремонтных работ налогоплательщиками - иностранными лицами, не

состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков,

налоговая база по НДС определяется в соответствии с п. 1 ст. 161 НК РФ

как сумма дохода от реализации этих услуг с учетом НДС. При этом

согласно п. 2 указанной статьи НДС уплачивают в бюджет налоговые

агенты. В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ сумма НДС исчисляется и

удерживается у налогоплательщика по налоговым ставкам в размере 9,09%

(16,67).

В рассматриваемом случае иностранные организации, выполняющие для

российской организации ремонтные работы, суммы НДС в стоимости работ

не учитывают. В связи с этим, а также принимая во внимание, что

операции по реализации на территории Российской Федерации ремонтных

работ подлежат обложению НДС по ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ),

российской организации при исчислении НДС следует применять эту ставку

налога к стоимости ремонтных работ без учета НДС. Уплаченные суммы НДС

должны приниматься к вычету на основании п. 4 ст. 173 НК РФ в

общеустановленном порядке.

ВОПРОС... Уплачивается ли НДС с членских взносов, полученных

некоммерческой организацией?

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом

налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ,

услуг) на территории Российской Федерации. Следовательно, членские

взносы, полученные некоммерческой организацией, НДС не облагаются, так

как их получение не связано с оплатой реализуемых товаров (работ,

услуг).

ВОПРОС... При ввозе товаров или оборудования организация уплатила НДС

на

таможне. Как в данном случае можно возместить НДС, если таможенные

органы не выдают счета-фактуры?

Согласно п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и

выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по

налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением

Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 г. N 914, при ввозе

товаров на таможенную территорию Российской Федерации основанием для

регистрации в книге покупок счетов-фактур, а соответственно принятия

НДС к вычету являются таможенная декларация на ввозимые товары и

платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному

органу.

ВОПРОС... Какой порядок исчисления НДС, подлежащего уплате в

бюджет, по лекарственным средствам, приобретенным до 1 января 2002 г.?

В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ при реализации

налогоплательщиками товаров налоговая база определяется как стоимость

этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для

подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения

в них НДС и налога с продаж. Согласно п. 1 ст. 166 НК РФ сумма НДС

исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля

налоговой базы. Федеральным законом от 28.12.01 г. N 179-ФЗ "О

внесении изменений и дополнений в статьи 149 и 164 части второй

Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что с 1 января

2002 г. операции по реализации лекарственных средств облагаются НДС по

ставке 10%. Таким образом, при реализации в 2002 г. лекарственных

средств, приобретенных до 1 января 2002 г., общая сумма НДС

исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров и 10%-ной

налоговой ставки.

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные

налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ,

услуг), используемых для осуществления операций, облагаемых НДС,

принимаются к вычету при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в

бюджет. Учитывая изложенное, а также на основании п. 1 ст. 173 НК РФ

при реализации указанных лекарственных средств сумма НДС, подлежащая

уплате в бюджет, определяется как общая сумма налога, уменьшенная на

суммы НДС, уплаченные поставщикам тары, услуг по транспортировке,

аренды помещений, по тепло- и энергоснабжению и других товаров (работ,

услуг), приобретение которых связано с реализацией этих лекарственных

средств.

ВОПРОС... Облагаются ли НДС суммы санкций за нарушение порядка

соблюдения хозяйственных договоров?

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС

определяется с учетом сумм, полученных за реализованные товары

(работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов

специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе

связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В связи с

этим суммы санкций, полученных за нарушение порядка соблюдения

хозяйственных договоров, предусматривающих поставку товаров

(выполнение работ, оказание услуг), облагаемых НДС, подлежат обложению

этим налогом в общеустановленном порядке.

ВОПРОС... При оплате услуг за хранение груза железная дорога

счетов-фактур не выдает. Выдается квитанция с указанием сумм НДС

отдельной строкой. Возмещается ли НДС по такой квитанции?

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся

только на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при

приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Принятие к

вычету сумм НДС на основании каких-либо квитанций, выдаваемых

продавцом товаров (работ, услуг) налогоплательщику, действующим

налоговым законодательством не предусмотрено.

ВОПРОС... Облагаются ли НДС услуги польской фирмы по получению

разрешения для российского перевозчика на движение по территории

Польши, а также услуги по составлению маршрута поездки? Какими

документами должен быть подтвержден факт оказания таких услуг?

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС

признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории

Российской Федерации. На основании п.п. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ в целях

обложения НДС местом реализации услуг по получению разрешения для

перевозчика на движение по территории какого-либо государства и по

составлению маршрута поездки признается территория Российской

Федерации, если деятельность организации, которая оказывает услуги,

осуществляется на территории России.

Таким образом, местом реализации оказанных польской фирмой услуг

территория Российской Федерации не признается. Следовательно, такие

услуги на территории России НДС не облагаются. Согласно п. 4 ст. 148

НК РФ документами, подтверждающими место оказания услуг за пределами

территории Российской Федерации, являются контракт, заключенный с

иностранными или российскими лицами, а также любые документы,

подтверждающие факт оказания услуг.

ВОПРОС... Российским юридическим лицом получен товар из

Узбекистана. Таможенные сборы и таможенный НДС уплачены. Возможно ли

возмещение таможенного НДС, если оплата узбекскому поставщику не

произведена?

На основании п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, уплаченные

налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию

Российской Федерации, в том числе с территории Узбекистана, в

таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза

и переработки вне таможенной территории принимаются к вычету при

исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, в

общеустановленном порядке независимо от факта оплаты товара

поставщику.

ВОПРОС... Счет-фактура за услуги связи, оказанные и оплаченные в

феврале, выставлен только 5 марта. В какой момент можно предъявлять

НДС к вычету - в феврале или в марте?

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты НДС производятся на

основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении

налогоплательщиком товаров (работ, услуг). В связи с этим в

рассматриваемом случае право на вычет по услугам связи, оказанным и

оплаченным в феврале, возникает у налогоплательщика только после

поступления счета-фактуры, т.е. в марте.

ВОПРОС... Предприятие освобождено от обязанностей по уплате НДС.

Нужно ли выписывать счет-фактуру с указанием НДС при оказании услуг

другим предприятиям?

В соответствии с п. 5 ст. 168 НК РФ при освобождении

налогоплательщика в соответствии со ст. 145 Кодекса от исполнения

обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС,

счет-фактура выставляется без выделения соответствующих сумм НДС. При

этом на счете-фактуре делается соответствующая надпись или ставится

штамп "Без налога (НДС)".

ВОПРОС... Предприятие ввозит импортное сырье и на таможне платит

20% НДС. Из этого сырья изготавливается медицинская продукция,

облагаемая при реализации НДС по ставке 10%. Возмещается ли из бюджета

разница между НДС, оплаченным на таможне, и НДС, начисленным при

реализации готовой продукции?

В соответствии со ст. 171 НК РФ суммы НДС, уплаченные

налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию

Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для свободного

обращения, используемых в производственной деятельности, облагаемой

НДС, в том числе по ставке налога в размере 10%, принимаются к вычету

при исчислении сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет. При этом в

случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов

превысит общую сумму НДС, исчисленную по операциям, облагаемым НДС,

полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату)

налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 176 НК РФ.

ВОПРОС... Облагается ли налогом с продаж отпуск собственной

продукции работникам предприятия в счет заработной платы?

Статьей 349 НК РФ объектом обложения налогом с продаж признаются

операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на

территории субъекта Российской Федерации. Такие операции признаются

объектом налогообложения в том случае, если реализация осуществляется

за наличный расчет либо с использованием расчетных или кредитных

банковских карт. Таким образом, отпуск собственной продукции

работникам предприятия в счет заработной платы объектом обложения

налогом с продаж не является и соответственно этим налогом не

облагается.

ВОПРОС... Информационные услуги реализуются в Украину, передача

их осуществляется через Интернет. Какие документы необходимо

представить для подтверждения нулевой ставки НДС?

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации

информационных услуг признается территория Российской Федерации, если

покупатель этих услуг осуществляет деятельность на территории России.

В связи с этим местом реализации информационных услуг, оказанных

российским налогоплательщиком украинской организации, территория

Российской Федерации не признается, и соответственно НДС по таким

услугам в российский бюджет не уплачивается. Согласно п.п. 3 п. 2 ст.

170 НК РФ суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров либо таможенным

органам в отношении товаров (работ, услуг), используемых при оказании

услуг, местом реализации которых не признается территория Российской

Федерации, включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении

налога на прибыль организаций.

Нулевая ставка НДС применяется только в отношении товаров (работ,

услуг), местом реализации которых является территория Российской

Федерации и перечень которых предусмотрен п. 1 ст. 164 НК РФ.

ВОПРОС... Организация розничной торговли освобождена от

обязанности по уплате НДС. Однако товар поступает с НДС, включенным в

стоимость товара. Расчет реализационного наложения также включает НДС.

Правильно ли это?

Согласно ст. 171 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком

при приобретении товаров (работ, услуг), принимаются к вычету при

исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, только в случае

использования этих товаров (работ, услуг) при осуществлении

деятельности, облагаемой НДС. В связи с этим включение НДС,

уплаченного поставщикам товаров, в стоимость его реализации

организацией, освобожденной от обязанности по уплате НДС, а также

включение сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), в

торговую наценку правомерны.

ВОПРОС... В 2001 г. организация пользовалась льготой по НДС.

Работы выполнены в 2001 г., а оплата их произведена в 2002 г., когда

льгота отменена. Нужно ли уплачивать НДС по этим работам?

Изменения действующего порядка применения косвенных налогов

вводятся, как правило, с даты, определяемой фактом отгрузки товаров

(выполнения работ, оказания услуг). В связи с этим работы, выполненные

в 2001 г., хотя и оплаченные в 2002 г., облагаться НДС не должны.

О. ЦИБИЗОВА

Минфин России

/Финансовая газета (международный еженедельник) 22.05.2002/




<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


 
БЕСПЛАТНОЕ РАЗМЕЩЕНИЕ
ИНФОРМАЦИИ

  • ДОБАВИТЬ коммерческое предложение

  • ОПУБЛИКОВАТЬ информацию об организации

  • ОСТАВИТЬ заявку на кредит / инвестирование

  • РАЗМЕСТИТЬ объявление о покупке / продаже бизнеса

  • РАЗМЕСТИТЬ информацию о вакансии

  • Бесплатные сервисы онлайн



    КУРСЫ ВАЛЮТ ЦБ РФ
    на 17.08.2019
    USD65,9961+0,1054
    EUR73,2227-0,2323
    E/U1,1095-0,0053
    БВК69,2481-0,0466
    Все валюты

    ПОГОДА 
    Россия, Московская обл., Москва
    днем
    ночью

    (прогноз)
    Погода в России и за рубежом

    ВАШЕ МНЕНИЕ



      Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
    Российский деловой портал «Альянс Медиа»
     · Бизнес России
    Бизнес-образование
     · Бизнес-план
     · БИНФО
     · Благотворительность
     · Бухгалтерский учет
     · Вся Россия
     · ВЭД
    Госзаказ
     · Дистанционный консалтинг
     · ЖКХ
     · Законы
     · Зоокластер
     · Инвестиции
     · Инновации
     · Исследования
    Исторические документы
     · ИТ и связь
     · Кино
     · Кластер инноваций
     · Кластерное развитие
     · Коммерческие предложения
    Легпром
     · Маркетинг
     · Мероприятия
     · Молодежь
     · Наука
     · Недвижимость
     · Охрана труда
     · Размещение пресс-релизов
    Пресса
     · Продукция и услуги
     · Работа
     · Рассылки
     · Реклама и PR
     · Ремесленничество
     · Рестораны
     · Русский язык
    Система ММЦ
     · Словарь
     · Социальное общество
     · Спорт
     · Стиль Мода Дизайн
     · Субконтрактация
    ТВ - Первый канал бизнеса
     · Тесты
     · Транспорт
     · Финансовые рынки
     · Экология
    Адыгея
     · Алтай
     · Амурская область
     · Архангельск
     · Астрахань
     · Башкортостан
     · Белгород
     · Брянск
     · Бурятия
    Владимир
     · Волгоград
     · Вологда
     · Воронеж
     · Дагестан
     · Еврейская АО
     · Забайкальский край
     · Иваново
     · Ингушетия
    Иркутск
     · Кабардино-Балкария
     · Калининград
     · Калмыкия
     · Калуга
     · Камчатка
     · Карачаево-Черкессия
     · Карелия
    Кемерово
     · Киров
     · Коми
     · Кострома
     · Краснодар
     · Красноярск
     · Курган
     · Курск
     · Ленинградская область
    Липецк
     · Магадан
     · Марий Эл
     · Мордовия
     · Москва
     · Московская область
     · Мурманск
     · Ненецкий АО
    Нижний Новгород
     · Новгород
     · Новосибирск
     · Омск
     · Орел
     · Оренбург
     · Осетия
     · Пенза
     · Пермь
     · Приморье
    Псков
     · Республика Алтай
     · Республика Крым
     · Ростов-на-Дону
     · Рязань
     · Самара
     · Санкт-Петербург
     · Саратов
    Сахалин
     · Свердловская область
     · Севастополь
     · Смоленск
     · Ставрополь
     · Тамбов
     · Татарстан
     · Тверь
     · Томск
    Тула
     · Тыва
     · Тюмень
     · Удмуртия
     · Ульяновск
     · Хабаровск
     · Хакасия
     · ХМАО-Югра
     · Челябинск
     · Чечня
    Чувашия
     · Чукотка
     · Якутия
     · Ямало-Ненецкий АО
     · Ярославль
    Дальневосточный ФО
     · Приволжский ФО
     · Северо-Западный ФО
     · Северо-Кавказский ФО
     · Сибирский ФО
     · Уральский ФО
    Центральный ФО
     · Южный ФО
    Австралия
     · Австрия
     · Азербайджан
     · Аргентина
     · Армения
     · АТЭС
     · Белоруссия
     · Бельгия
     · Болгария
     · Бразилия
    Великобритания
     · Венгрия
     · Вьетнам
     · Германия
     · Греция
     · Грузия
     · Дания
     · ЕАЭС
     · Египет
     · Израиль
     · Индия
    Ирландия
     · Испания
     · Италия
     · Казахстан
     · Канада
     · Кипр
     · Киргизия
     · Китай
     · Куба
     · Латвия
     · Литва
    Молдавия
     · Монголия
     · Нидерланды
     · Норвегия
     · Польша
     · Португалия
     · Румыния
     · Сербия
     · Словакия
     · Словения
    СНГ
     · Таджикистан
     · Тайвань
     · Туркмения
     · Турция
     · Узбекистан
     · Украина
     · Финляндия
     · Франция
     · Хорватия
    Черногория
     · Чехия
     · Швейцария
     · Швеция
     · Эстония
     · Южная Корея
     · Япония
    2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
    Правила републикации
    материалов сайтов
    НП "НДП "Альянс Медиа"

    Политика конфиденциальности