Деловая пресса

Главная

О проекте

Партнеры

Рассылка

Свидетельства СМИ

Реклама

Контакты

Публикации

Разместить информацию
Портал электронных
средств массовой информации
для предпринимателей


Поиск
Расширенный поиск


ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ


Бизнес за рубежом



Новости электронной коммерции



Российские политические портреты



Новости малого бизнеса



Вести Отечества



Новости Cистемы ММЦ



Внешнеэкономическое обозрение



Россия выбирает



Торговая неделя



Москва: мэр и бизнес



Новые технологии



Налоги и бизнес



Бизнес и криминал



Деловая Москва



Лизинг Ревю



Маркетинг и практика предпринимательства





Налоги и бизнес

  номер 7 (148) от 21.02.2002 Архив


<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


ЗАПОЛНЯЕМ НОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

На днях Минюст зарегистрировал приказ МНС России от 29.11.01 № БГ-3-02/585 "Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций". Рассмотрим наиболее интересные вопросы заполнения и представления декларации (приказ опубликован в приложении "Официальные документы" № 4, 2002). Для начала напомним о сроках представления декларации. Они прописаны в статье 289 Налогового кодекса. Декларацию нужно представлять по местонахождению организации и ее обособленных подразделений не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Напомним, отчетные периоды по налогу на прибыль - первый квартал, полугодие и девять месяцев. По году декларацию нужно представить не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Итак, последний срок сдачи декларации по налогу на прибыль за первый квартал - 30 апреля 2002 года.

Что включает декларация?

Декларация состоит из самой декларации и еще шести групп расчетов и одного отчета. Для удобства в инструкции есть табличка, где перечислены все формы и указано, какие листы и приложения нужно представлять за отчетный период, а какие - за налоговый. Декларация за отчетный период составляется по упрощенной форме. Что значит "упрощенная форма", в кодексе не сказано. На самом деле эта форма не очень-то и упрощенная. В отличие от обычной она не включает лишь приложение № 3 к листу 02 "Отдельные виды прямых материальных расходов, расходов на оплату труда и прочих расходов" и лист 14 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования". В инструкции указаны листы и приложения, которые являются общими для всех налогоплательщиков. Это лист 01 "Титульный лист", лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций", листы 12 и 13, в которых представляются Расчет № 1 и Расчет № 2 налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы*. Все остальные листы и приложения следует заполнять, если есть доходы, расходы, иные средства, которые нужно отражать в конкретных листах и приложениях.

Декларации по обособленным подразделениям

Если у организации есть обособленные подразделения, она должна представить декларацию как по своему местонахождению, так и по местонахождению обособленных подразделений. В налоговую инспекцию по местонахождению подразделения нужно сдать титульный лист декларации (лист 01) и расчет суммы налога, которую нужно уплатить по местонахождению подразделения. Заполнение и представление Отметим, что декларация заполняется в полных рублях. Интересно, что при заполнении титульного листа декларации требуется указать ИНН главного бухгалтера и руководителя. Если эти данные не указываются, нужно заполнить сведения о физическом лице на странице 3 декларации. На самом деле это требование противоречит статье 80 НК РФ. Во-первых, в декларации обязательно надо указывать ИНН только самого налогоплательщика, то есть организации (п. 4 ст. 80 НК РФ). А во-вторых, налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов. Данные же об ИНН главного бухгалтера и руководителя никак не связаны с исчислением и уплатой налогов. Поэтому, на наш взгляд, организация-налогоплательщик может их не указывать. Ведь подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ позволяет налогоплательщику не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие кодексу.

Кроме того, Налоговый кодекс не устанавливает ответственность за неуказание в налоговой декларации по налогу, взимаемому с организации, ИНН физических лиц - руководителя и главного бухгалтера или за незаполнение сведений о персональных данных этих лиц. Когда подавать по ежемесячным авансам? Отметим еще одно неправомерное требование инструкции, которому, на наш взгляд, налогоплательщики могут и не подчиняться. Начнем немного издалека. Глава 25 НК РФ позволяет налогоплательщикам платить авансовые платежи двумя способами. Первый способ - поквартальные авансовые платежи, которые исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания каждого отчетного периода.

При этом в течение квартала налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи равными долями в размере одной третьей подлежащего уплате квартального авансового платежа за предшествующий квартал. Второй способ - исчислять ежемесячные авансовые платежи исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Так вот, пункт 1.6 инструкции установил обязанность для тех налогоплательщиков, которые исчисляют авансовые платежи вторым способом, представлять налоговую декларацию каждый месяц, за исключением тех месяцев, в которые попадает сдача квартальной отчетности. Но, позвольте, здесь МНС России явно превышает свои полномочия! И у налогоплательщиков, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи от фактической прибыли, есть все основания не выполнять такие неправомерные требования и подавать декларацию ежеквартально. Почему? Сейчас объясним. Пункт 1 статьи 289 НК РФ установил обязанность налогоплательщиков подавать налоговую декларацию по истечении каждого отчетного и налогового периода. Отчетный период по налогу - квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговый период - календарный год. И нигде в главе 25 НК РФ не указан такой отчетный период, как месяц. А заметьте, подавать декларацию по итогам отчетного и налогового периода налогоплательщики должны независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога. Другими словами, даже если налогоплательщик платит ежемесячные авансовые платежи от фактической прибыли, декларацию он все равно должен подавать только ежеквартально.

Следовательно, пункт 1.6 не соответствует Налоговому кодексу как нормативный правовой акт, изменяющий определенное НК РФ содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (подп. 3 п. 1 ст. 6 НК РФ). А ведь у налогоплательщиков есть право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ (подп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ). Однако вместе с тем Налоговый кодекс устанавливает обязанность налогоплательщика заплатить ежемесячный авансовый платеж от фактической прибыли не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим (п. 1 ст. 287 НК РФ). На основе чего платить этот налог? На наш взгляд, достаточно будет рассчитать сумму этого авансового платежа в своей отчетности и просто перечислить платежным поручением - без представления налоговой декларации. Кстати, в связи с этим "выплывает" еще одна проблема. Федеральный закон от 31.12.01 № 198-ФЗ, а вслед за ним и МНС России установили, что ежемесячный авансовый взнос от фактической прибыли за январь 2002 года налогоплательщик должен платить исходя из фактической прибыли за декабрь. Однако такое требование также неправомерно, поскольку как минимум этот платеж рассчитывается от фактической прибыли за истекший месяц, то есть за январь.

Декларация на примере

Рассмотрим заполнение декларации на примере.

Выручка организации, полученная в 2001 году, не превысила в среднем 3 000 000 руб. за каждый квартал. Следовательно, в 2002 году организация уплачивает налог на прибыль ежеквартально.

За I квартал 2002 года организация получила доходы от реализации в сумме 800 000 руб., из них:

- от реализации продукции собственного производства - 580 000 руб.,

- от реализации покупных товаров - 200 000 руб.;

- от реализации амортизируемого основного средства - 20 000 руб.

Кроме того, организация получила доход от сдачи имущества в аренду - 15 000 руб. Для упрощения примера все суммы приведены без учета НДС.

За этот же период были произведены расходы: - прямые расходы на сумму 360 000 руб., из них

- расходы на сырье, использованное для производства реализованной продукции, - 300 000 руб., заработная плата работников - 50 000 руб., амортизация основных средств, участвующих в производстве продукции, - 10 000 руб.;

- расходы на приобретение топлива, воды и энергии на технологические цели - 40 000 руб.;

- начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения - 3000 руб.;

- расходы на ремонт основных средств (по норме) - 9000 руб.;

- начислены налоги и сборы (за исключением предъявленных покупателю) - 27 600 руб.;

- расходы на оплату консультационных услуг - 5000 руб.; - расходы на рекламу - 1500 руб.

Стоимость реализованных покупных товаров - 120 000 руб., расходы, связанные с их доставкой, - 20 000 руб. Остатков нереализованных товаров на начало и конец квартала организация не имела. Незавершенного производства нет. Остаточная стоимость реализованного основного средства - 16 000 руб. Кроме того, расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, составили 7000 руб.

Расчет № 1 и Расчет № 2 налога на прибыль организаций с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы, в составе декларации за I квартал представлять не нужно. Согласно статье 10 Федерального закона от 06.08.01 № 110-ФЗ (в редакции от 31.12.01), сумма исчисленного налога по налоговой базе за переходный период подлежит уплате начиная со второго отчетного периода 2002 года. Код раздела 02 Страница № _ Форма по КНД _ _ ИНН/КПП организации _ _ _ _ _

/"Финансовая Россия" (приложение). Учет. Налоги. Право, 12.02.2002/




<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


 
БЕСПЛАТНОЕ РАЗМЕЩЕНИЕ
ИНФОРМАЦИИ

  • ДОБАВИТЬ коммерческое предложение

  • ОПУБЛИКОВАТЬ информацию об организации

  • ОСТАВИТЬ заявку на кредит / инвестирование

  • РАЗМЕСТИТЬ объявление о покупке / продаже бизнеса

  • РАЗМЕСТИТЬ информацию о вакансии

  • Бесплатные сервисы онлайн



    КУРСЫ ВАЛЮТ ЦБ РФ
    на 07.12.2019
    USD63,7185-0,0950
    EUR70,7594+0,0349
    E/U1,1105+0,0022
    БВК66,8869-0,0365
    Все валюты

    ПОГОДА 
    Россия, Московская обл., Москва
    днем
    ночью

    (прогноз)
    Погода в России и за рубежом

    ВАШЕ МНЕНИЕ



      Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
    Российский деловой портал «Альянс Медиа»
     · Бизнес России
    Бизнес-образование
     · Бизнес-план
     · БИНФО
     · Благотворительность
     · Бухгалтерский учет
     · Вся Россия
     · ВЭД
    Госзаказ
     · Дистанционный консалтинг
     · ЖКХ
     · Законы
     · Зоокластер
     · Инвестиции
     · Инновации
     · Исследования
    Исторические документы
     · ИТ и связь
     · Кино
     · Кластер инноваций
     · Кластерное развитие
     · Коммерческие предложения
    Легпром
     · Маркетинг
     · Мероприятия
     · Молодежь
     · Наука
     · Недвижимость
     · Охрана труда
     · Размещение пресс-релизов
    Пресса
     · Продукция и услуги
     · Работа
     · Рассылки
     · Реклама и PR
     · Ремесленничество
     · Рестораны
     · Русский язык
    Система ММЦ
     · Словарь
     · Социальное общество
     · Спорт
     · Стиль Мода Дизайн
     · Субконтрактация
    ТВ - Первый канал бизнеса
     · Тесты
     · Транспорт
     · Финансовые рынки
     · Экология
    Адыгея
     · Алтай
     · Амурская область
     · Архангельск
     · Астрахань
     · Башкортостан
     · Белгород
     · Брянск
     · Бурятия
    Владимир
     · Волгоград
     · Вологда
     · Воронеж
     · Дагестан
     · Еврейская АО
     · Забайкальский край
     · Иваново
     · Ингушетия
    Иркутск
     · Кабардино-Балкария
     · Калининград
     · Калмыкия
     · Калуга
     · Камчатка
     · Карачаево-Черкессия
     · Карелия
    Кемерово
     · Киров
     · Коми
     · Кострома
     · Краснодар
     · Красноярск
     · Курган
     · Курск
     · Ленинградская область
    Липецк
     · Магадан
     · Марий Эл
     · Мордовия
     · Москва
     · Московская область
     · Мурманск
     · Ненецкий АО
    Нижний Новгород
     · Новгород
     · Новосибирск
     · Омск
     · Орел
     · Оренбург
     · Осетия
     · Пенза
     · Пермь
     · Приморье
    Псков
     · Республика Алтай
     · Республика Крым
     · Ростов-на-Дону
     · Рязань
     · Самара
     · Санкт-Петербург
     · Саратов
    Сахалин
     · Свердловская область
     · Севастополь
     · Смоленск
     · Ставрополь
     · Тамбов
     · Татарстан
     · Тверь
     · Томск
    Тула
     · Тыва
     · Тюмень
     · Удмуртия
     · Ульяновск
     · Хабаровск
     · Хакасия
     · ХМАО-Югра
     · Челябинск
     · Чечня
    Чувашия
     · Чукотка
     · Якутия
     · Ямало-Ненецкий АО
     · Ярославль
    Дальневосточный ФО
     · Приволжский ФО
     · Северо-Западный ФО
     · Северо-Кавказский ФО
     · Сибирский ФО
     · Уральский ФО
    Центральный ФО
     · Южный ФО
    Австралия
     · Австрия
     · Азербайджан
     · Аргентина
     · Армения
     · АТЭС
     · Белоруссия
     · Бельгия
     · Болгария
     · Бразилия
    Великобритания
     · Венгрия
     · Вьетнам
     · Германия
     · Греция
     · Грузия
     · Дания
     · ЕАЭС
     · Египет
     · Израиль
     · Индия
    Ирландия
     · Испания
     · Италия
     · Казахстан
     · Канада
     · Кипр
     · Киргизия
     · Китай
     · Куба
     · Латвия
     · Литва
    Молдавия
     · Монголия
     · Нидерланды
     · Норвегия
     · Польша
     · Португалия
     · Румыния
     · Сербия
     · Словакия
     · Словения
    СНГ
     · Таджикистан
     · Тайвань
     · Туркмения
     · Турция
     · Узбекистан
     · Украина
     · Финляндия
     · Франция
     · Хорватия
    Черногория
     · Чехия
     · Швейцария
     · Швеция
     · Эстония
     · Южная Корея
     · Япония
    2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
    Правила републикации
    материалов сайтов
    НП "НДП "Альянс Медиа"

    Политика конфиденциальности