Деловая пресса

Главная

О проекте

Партнеры

Рассылка

Свидетельства СМИ

Реклама

Контакты

Публикации

Разместить информацию
Портал электронных
средств массовой информации
для предпринимателей


Поиск
Расширенный поиск


ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ


Бизнес за рубежом



Новости электронной коммерции



Российские политические портреты



Новости малого бизнеса



Вести Отечества



Новости Cистемы ММЦ



Внешнеэкономическое обозрение



Россия выбирает



Торговая неделя



Москва: мэр и бизнес



Новые технологии



Налоги и бизнес



Бизнес и криминал



Деловая Москва



Лизинг Ревю



Маркетинг и практика предпринимательства





Налоги и бизнес

  номер 18 (108) от 10.05.2001 Архив


<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ...

...ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ

Предприятие имеет на балансе столовую-буфет. В каком порядке следует начислять НДС?

Н. Бурыкина, Хабаровский край

Начиная с 1 января 2001 г. порядок исчисления сумм НДС при реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли и общественного питания регламентируется ст. 168 части второй Налогового кодекса РФ. В соответствии с требованиями указанной статьи облагаемый оборот при исчислении НДС такими организациями определяется по установленным ставкам (10 или 20%) со всей суммы реализованных товаров.

При реализации товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены. Приведенный выше порядок исчисления НДС действует начиная с оборотов за январь 2000 г. в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 36-ФЗ. До вступления в силу положений вышеназванного Закона исчисление НДС организациями розничной торговли и общественного питания осуществлялось по расчетным ставкам (9,09 или 16,67) с суммы реализованных торговых надбавок.

При реализации товаров за наличный расчет организациями розничной торговли и общественного питания на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется. Счета-фактуры не выставляются: требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек. Объем розничного товарооборота организации определяется в соответствии с Инструкцией по определению розничного товарооборота и товарных запасов юридическими лицами, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 1 апреля 1996 г. N 25.

...ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ВХОДНЫХ БИЛЕТОВ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

Подлежит ли освобождению от НДС реализация входных билетов в кинотеатре при осуществлении индивидуальным предпринимателем публичного показа кинофильмов?

О. Маслов, г. Коломна

В вашем случае не подлежит. Согласно п. 20 ст. 149 НК РФ реализация входных билетов не облагается НДС, если только ее осуществляют учреждения культуры. Перечень этих учреждений также содержится в данном пункте. В отличие от индивидуального предпринимательства и коммерческих организаций учреждение создается для осуществления управленческих социально-культурных и иных некоммерческих целей (ст. 120 ГК РФ).

Таким образом, вы как индивидуальный предприниматель не можете относиться к этим учреждениям и быть освобожденным от уплаты НДС.

Тем не менее хотим обратить внимание на следующее.

Статьей 145 НК РФ предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС (за исключением плательщиков акцизов). Правом на это обладают организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют небольшую налогооблагаемую базу по НДС. Основанием для освобождения является то, что налоговая база, исчисленная по операциям, признаваемым объектом налогообложения (подп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ), без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн руб. в течение предшествующих трех последовательных календарных месяцев.

При этом освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков применяется: в связи с осуществлением операций по реализации товаров (работ, услуг), в том числе их безвозмездная передача; с передачей товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не относятся на издержки производства и обращения; при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления; и не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ (п. 3 ст. 145 НК РФ). Для получения указанного освобождения необходимо не позднее 20-го числа того периода, начиная с которого налогоплательщик претендует на получение освобождения, представить в налоговый орган по месту учета письменное заявление и сведения о размере налоговой базы и об отсутствии операций, облагаемых акцизами. Освобождение предоставляется на срок, равный 12 календарным месяцам. По истечении срока освобождение может продлеваться.

...ЕСЛИ ВЗЫСКАЛИ ПЕНИ

Облагаются ли НДС и налогом на прибыль пени и проценты, присужденные организации в соответствии с решением арбитражного суда?

Ш. Зайнетдинов, ООО "Альфа-Сервис"

Объектом обложения является прибыль от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества организации и доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям (п. 2 ст. 2 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1). Согласно п. 6 указанной статьи Закона состав внереализационных доходов определяется федеральным законом. До принятия соответствующего законодательного акта в соответствии с п. 2.7 Инструкции МНС РФ от 15 июня 2000 г. N 62 при определении состава внереализационных доходов следует руководствоваться Положением о составе затрат.

Пунктом 15 Положения о составе затрат установлено, что в состав внереализационных доходов включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также возмещения понесенных убытков.

Инструкцией МНС РФ от 15 июня 2000 г. N 62 (сноска** к Справке о порядке определения данных, отражаемых по стр. 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли) предусмотрено, что внереализационные доходы и расходы учитываются для целей налогообложения в суммах, учтенных по балансу, то есть в начисленных суммах.

В связи с этим присужденные решением арбитражного суда пени должны учитываться при налогообложении прибыли за III кв. 2000 г. и в целом за 2000 г.

При обложении внереализационных доходов НДС необходимо руководствоваться следующим.

Пунктом 29 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г. N 39 организации (предприятия), получающие средства от взимания штрафов (пеней, неустоек) за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), перечисление в бюджет НДС производят по расчетным ставкам 9,09 и 16,67% от полученных средств. В соответствии с п. 2 ст. 153 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах.

Согласно п. 5 ст. 167 НК РФ в случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат: день истечения указанного срока исковой давности; день списания дебиторской задолженности. Таким образом, в случае погашения задолженности покупателя (погашения дебиторской задолженности) путем присуждения арбитражным судом к взысканию с должника пени НДС должен уплачиваться с суммы пени в налоговом периоде, в котором в бухгалтерском учете налогоплательщика отражается списание дебиторской задолженности. При этом следует учесть, что согласно положению ст. 31 Федерального закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ часть вторая НК РФ применяется к правоотношениям, возникшим после введения ее в действие, то есть с 1 января 2001 г. В связи с этим суммы пени, взыскиваемые в 2001 г. в погашение задолженности с организации-покупателя по решению арбитражного суда, принятому в 2000 г., должны облагаться НДС в фактически поступивших суммах по расчетным ставкам, указанным выше.

...ЕСЛИ ПОЛУЧЕН АВАНС В ВАЛЮТЕ

В соответствии с заключенным контрактом на поставку станков в Великобританию предприятие в 1999 г. получило аванс в сумме 10 000 дол., начислив по нему НДС в сумме 1667 дол. и перечислив в рублях по курсу на день платежа.

Отгрузка станков была произведена через 6 месяцев. За этот период на каждую отчетную дату производился пересчет аванса в соответствии с изменениями курса валюты и оформлялся проводками:

Д-т сч. 80 К-т сч. 64, Д-т сч. 80 К-т сч. 68/НДС.

Возникала ли в этом случае обязанность дополнительного перечисления НДС с курсовых разниц?

ГУП РТ ПО "ЕЛАЗ", г. Елабуга

Согласно п. 23 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г. N 39 (в ред. по состоянию на 7 августа 1998 г.) суммы, полученные в порядке частичной оплаты расчетных документов за реализованные товары (работы, услуги), а также суммы авансовых и плановых платежей, поступившие на расчетный счет в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг), подлежат обложению НДС. Согласно п. 9 Инструкции суммы авансовых платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), освобожденных от НДС в соответствии со ст. 5 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-1, не являются объектом для исчисления НДС, за исключением товаров (работ, услуг), перечисленных в п. 1 "а" ст. 5 Закона, к которым относятся экспортируемые товары как собственного производства, так и приобретенные; экспортируемые работы и услуги, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию РФ.

Вероятно, в рассматриваемой ситуации речь идет об упомянутых в п. 1 "а" ст. 5 Закона товарах.

Кредиторская задолженность предприятия в иностранной валюте отражалась в бухгалтерском учете в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции, то есть на дату зачисления денежных средств на валютный счет организации, с последующим ее пересчетом на дату составления бухгалтерской отчетности (п. 3.4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте" - Приложение к Приказу Минфина РФ от 13 июня 1995 г. N 50).

Таким образом, величина кредиторской задолженности предприятия, выраженная в иностранной валюте, подлежала изменению по мере изменения курса этой иностранной валюты. При этом налоговое законодательство не содержало и не содержит никаких указаний на то, что исчисленный и уплаченный НДС с суммы полученного аванса должен пересчитываться и доплачиваться по мере увеличения суммы кредиторской задолженности в связи с ростом курса иностранной валюты (доллара). Поскольку обязательства по уплате НДС с суммы полученных авансов как с самостоятельного объекта обложения НДС погашены в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, действовавшему на день уплаты налога в соответствии с требованиями п. 25 Инструкции Госналогслужбы РФ N 39, у предприятия не возникает необходимости в доплате НДС по мере увеличения кредиторской задолженности по счету 64.

Аналогичная позиция по данному вопросу была высказана в Письме Минфина РФ от 18 января 1999 г. N 04-03-08.

Следовательно, если ваше предприятие на протяжении 6 месяцев 1998 (1999) г. производило доначисление НДС и в настоящее время выявило данную ошибку, то на основании п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н, вам следует внести исправления (Д-т сч. 68 К-т сч. 80) в бухгалтерскую отчетность отчетного периода, в котором эти ошибки были выявлены, а также представить в налоговые органы уточненные налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль за те отчетные периоды, в которых эти ошибки были допущены (ст. 54, 81 НК РФ).

...ПРИ СТРОИТЕЛЬСТВЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ СПОСОБОМ

Чем должно руководствоваться предприятие при возведении объектов основных средств хозяйственным способом для собственных нужд?

Т. Прасолова, ОАО "Тяжпромарматура"

Стоимость объектов основных средств, возведенных (сооруженных) хозяйственным способом для собственных нужд, определяется как сумма затрат на строительство, сформированная на момент их оприходования.

С 1 января 2001 г. со вступлением в силу части второй НК РФ порядок обложения НДС стоимости таких основных средств следующий.

Согласно п. 1 ст. 146 главы 21 НК РФ операции по выполнению СМР для собственного потребления становятся самостоятельным объектом обложения. Таким образом, с 1 января 2001 г. стоимость объектов основных средств, возведенных (сооруженных) хозяйственным способом для собственных нужд, подлежит обложению НДС по ставке 20%. При этом налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из фактических расходов.

Согласно п. 6 ст. 171 главы 21 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения СМР, при приобретении объектов незавершенного капитального строительства, а также суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении СМР для собственного потребления. При этом суммы НДС, указанные в п. 6 ст. 171 главы 21 НК РФ, подлежат вычету только после принятия на учет соответствующих объектов завершенного или незавершенного капитального строительства, и в части суммы налога, приходящейся на работы, выполненные после 31 декабря 2000 г. с учетом положений ст. 172 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщик не только погашает начисленную сумму НДС, но и приобретает право на возмещение сумм НДС, предъявленных ему по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР, и при приобретении объектов незавершенного капитального строительства.

Однако п. 12 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914, предусматривает, что при принятии на учет завершенного капитальным строительством объекта на сумму налога, исчисленную по выполненным с 1 января 2001 г. строительно-монтажным работам для собственного потребления, счет-фактура выписывается на разницу между суммой налога, начисленной на стоимость данных строительно-монтажных работ, и суммой налога, уплаченной продавцам по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), использованным при выполнении этих работ для собственного потребления.

Аналогичный порядок предусмотрен и п. 46 Приложения к Приказу МНС РФ от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации". То есть налогоплательщик имеет право на возмещение сумм НДС, но в пределах суммы налога, начисленного на стоимость данных СМР.

Фактически это означает, что при строительстве хозяйственным способом НДС в бюджет не уплачивается, так как в день принятия на учет соответствующих объектов капитального строительства налогоплательщик начисляет к уплате в бюджет и к зачету из бюджета одну и ту же сумму.

Конечно, налогоплательщики могут возмещать НДС и сверх суммы налога, начисленного на стоимость СМР, сославшись на п. 1 ст. 4 НК РФ, согласно которому нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами федеральных органов исполнительной власти, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Однако отстаивать право на такой порядок возмещения НДС придется через арбитражные суды.

По мнению автора, целесообразно применять порядок вычетов, изложенный в п. 46 Приложения к Приказу МНС РФ от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447 и п. 12 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Для тех налогоплательщиков, которые используют новый План счетов, введенный в действие с 1 января 2001 г., учет объектов, возведенных хозспособом, будет выглядеть следующим образом:

Д-т сч. 08 К-т сч. 02, 10, 23, 60, 69, 70, 76, 97 и т. п. - 844 800 руб. - на стоимость работ, выполненных для собственных нужд

Д-т сч. 08 К-т сч. 68 - 168 960 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет на стоимость работ, выполненных для собственных нужд

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 142 400 руб. - НДС по материальным ресурсам для строительных работ согласно абз. 4 п. 46 Методических рекомендаций принят к вычету

Д-т сч. 68 К-т сч. 08 - 26 560 руб. - НДС как разница согласно абз. 4 п. 46 Методических рекомендаций принят к вычету

Д-т сч. 01 К-т сч. 08 - 987 200 руб. - оприходован законченный строительный объект.

Хотелось бы отметить, что глава 21 НК РФ не делает никаких различий между производственным и непроизводственным назначением строящихся объектов.

Однако в абз. 7 п. 46 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ содержатся следующие указания. При строительстве хозяйственным способом объекта непроизводственного назначения сумма налога по СМР, выполненным хозяйственным способом, с 1 января 2001 г. исчисленная как разница между суммой налога, начисленной по выполненным хозяйственным способом СМР, и суммой налога, предъявленной налогоплательщиком к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным при выполнении названных работ, к вычету не принимается и подлежит уплате в бюджет. Указанная сумма относится на балансовую стоимость объекта основных средств.

Поскольку НК РФ имеет правовой приоритет, напрашивается вывод о том, что абз. 7 п. 46 Методических рекомендаций применять не следует. Однако, по мнению автора, до появления арбитражной практики в пользу указанного обстоятельства следует поступать согласно п. 46 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ и рекомендовать следующую схему учета:

Д-т сч. 08 К-т сч. 02, 10, 23, 26, 60, 69, 70, 76, 97 и т. п. – 844 800 руб. - на стоимость работ, выполненных для собственных нужд

Д-т сч. 08 К-т сч. 68 - 168 960 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет на стоимость работ, выполненных для собственных нужд

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - 142 400 руб. - сумма НДС по материальным ресурсам для строительных работ, выполненных хозспособом, стоимость которых отражена по дебету счета 08, принята к вычету

Д-т сч. 01 К-т сч. 08 - 1 013 760 руб. - оприходован законченный строительный объект непроизводственного назначения. ("Бухгалтерское приложение", 07.05.2001)




<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


 
БЕСПЛАТНОЕ РАЗМЕЩЕНИЕ
ИНФОРМАЦИИ

  • ДОБАВИТЬ коммерческое предложение

  • ОПУБЛИКОВАТЬ информацию об организации

  • ОСТАВИТЬ заявку на кредит / инвестирование

  • РАЗМЕСТИТЬ объявление о покупке / продаже бизнеса

  • РАЗМЕСТИТЬ информацию о вакансии

  • Бесплатные сервисы онлайн



    КУРСЫ ВАЛЮТ ЦБ РФ
    на 30.01.2020
    USD62,3934-0,4365
    EUR68,6764-0,5496
    E/U1,1007-0,0011
    БВК65,2208-0,4874
    Все валюты

    ПОГОДА 
    Россия, Московская обл., Москва
    днем
    ночью

    (прогноз)
    Погода в России и за рубежом

    ВАШЕ МНЕНИЕ



      Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
    Российский деловой портал «Альянс Медиа»
     · Бизнес России
    Бизнес-образование
     · Бизнес-план
     · БИНФО
     · Благотворительность
     · Бухгалтерский учет
     · Вся Россия
     · ВЭД
    Госзаказ
     · Дистанционный консалтинг
     · ЖКХ
     · Законы
     · Зоокластер
     · Инвестиции
     · Инновации
     · Исследования
    Исторические документы
     · ИТ и связь
     · Кино
     · Кластер инноваций
     · Кластерное развитие
     · Коммерческие предложения
    Легпром
     · Маркетинг
     · Мероприятия
     · Молодежь
     · Наука
     · Недвижимость
     · Охрана труда
     · Размещение пресс-релизов
    Пресса
     · Продукция и услуги
     · Работа
     · Рассылки
     · Реклама и PR
     · Ремесленничество
     · Рестораны
     · Русский язык
    Система ММЦ
     · Словарь
     · Социальное общество
     · Спорт
     · Стиль Мода Дизайн
     · Субконтрактация
    ТВ - Первый канал бизнеса
     · Тесты
     · Транспорт
     · Финансовые рынки
     · Экология
    Адыгея
     · Алтай
     · Амурская область
     · Архангельск
     · Астрахань
     · Башкортостан
     · Белгород
     · Брянск
     · Бурятия
    Владимир
     · Волгоград
     · Вологда
     · Воронеж
     · Дагестан
     · Еврейская АО
     · Забайкальский край
     · Иваново
     · Ингушетия
    Иркутск
     · Кабардино-Балкария
     · Калининград
     · Калмыкия
     · Калуга
     · Камчатка
     · Карачаево-Черкессия
     · Карелия
    Кемерово
     · Киров
     · Коми
     · Кострома
     · Краснодар
     · Красноярск
     · Курган
     · Курск
     · Ленинградская область
    Липецк
     · Магадан
     · Марий Эл
     · Мордовия
     · Москва
     · Московская область
     · Мурманск
     · Ненецкий АО
    Нижний Новгород
     · Новгород
     · Новосибирск
     · Омск
     · Орел
     · Оренбург
     · Осетия
     · Пенза
     · Пермь
     · Приморье
    Псков
     · Республика Алтай
     · Республика Крым
     · Ростов-на-Дону
     · Рязань
     · Самара
     · Санкт-Петербург
     · Саратов
    Сахалин
     · Свердловская область
     · Севастополь
     · Смоленск
     · Ставрополь
     · Тамбов
     · Татарстан
     · Тверь
     · Томск
    Тула
     · Тыва
     · Тюмень
     · Удмуртия
     · Ульяновск
     · Хабаровск
     · Хакасия
     · ХМАО-Югра
     · Челябинск
     · Чечня
    Чувашия
     · Чукотка
     · Якутия
     · Ямало-Ненецкий АО
     · Ярославль
    Дальневосточный ФО
     · Приволжский ФО
     · Северо-Западный ФО
     · Северо-Кавказский ФО
     · Сибирский ФО
     · Уральский ФО
    Центральный ФО
     · Южный ФО
    Австралия
     · Австрия
     · Азербайджан
     · Аргентина
     · Армения
     · АТЭС
     · Белоруссия
     · Бельгия
     · Болгария
     · Бразилия
    Великобритания
     · Венгрия
     · Вьетнам
     · Германия
     · Греция
     · Грузия
     · Дания
     · ЕАЭС
     · Египет
     · Израиль
     · Индия
    Ирландия
     · Испания
     · Италия
     · Казахстан
     · Канада
     · Кипр
     · Киргизия
     · Китай
     · Куба
     · Латвия
     · Литва
    Молдавия
     · Монголия
     · Нидерланды
     · Норвегия
     · Польша
     · Португалия
     · Румыния
     · Сербия
     · Словакия
     · Словения
    СНГ
     · Таджикистан
     · Тайвань
     · Туркмения
     · Турция
     · Узбекистан
     · Украина
     · Финляндия
     · Франция
     · Хорватия
    Черногория
     · Чехия
     · Швейцария
     · Швеция
     · Эстония
     · Южная Корея
     · Япония
    2003 - 2020 © НДП "Альянс Медиа"
    Правила републикации
    материалов сайтов
    НП "НДП "Альянс Медиа"

    Политика конфиденциальности